или
Задать вопрос
Когда закончится право на налоговый вычет?
У сотрудника имеется ребенок от предыдущего брака, в новом браке детей нет. В январе 2018 года ребенку исполнилось 18 лет. Взыскание алиментов по исполнительному листу прекращено. Ребенок учится по очной форме обучения. Ребенок, достигший 18-летнего возраста и являющийся в настоящее время учащимся очной формы обучения (в техникуме), проживает с матерью - супругой сотрудника от первого брака. Таким образом, алименты выплачивались именно сотрудником организации, состоящим в данный момент во втором браке. До какого периода необходимо предоставлять ему стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц?
В данном случае до прекращения выплаты алиментов. Если сотрудник продолжает участвовать в обеспечении ребенка, который, например, обучается на дневном в ВУЗе - сотруднику нужно написать новое заявление и подтвердить и то, что его ребенок учится, и то, что он тратится на его содержание. Например, нотариально заверенное подтверждение от матери ребенка.
Несмотря на то, что в абзаце 11 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ указано два ограничительных возраста для предоставления стандартного "детского" вычета (для ребенка - 18 лет, а для учащегося - 24 года), в силу нормы абзаца 18 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ в отношении учащегося ребенка вычет предоставляется не до конца года, в котором исполняется 24 года, а в пределах периода обучения.
При всем вышеизложенном необходимо помнить об основном условии предоставления стандартного "детского" налогового вычета - ребенок (учащийся) должен находиться на обеспечении родителя (усыновителя и т.д.). Поэтому здесь нужно обратиться к нормам Семейного кодекса РФ.
В силу п. 1 ст. 80 СК РФ родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей (то есть до 18 лет - п. 1 ст. 21 ГК РФ). Порядок и форма предоставления содержания несовершеннолетним детям определяются родителями самостоятельно. Родители вправе заключить соглашение о содержании своих несовершеннолетних детей (соглашение об уплате алиментов) в соответствии с главой 16 СК РФ. Согласно п. 2 ст. 80 СК РФ в случае, если родители не предоставляют содержание своим несовершеннолетним детям, средства на содержание несовершеннолетних детей (алименты) взыскиваются с родителей в судебном порядке.
Итак, в рассматриваемом случае, уплачивая алименты, сотрудник организации "участвовал в обеспечении (содержании)" своего несовершеннолетнего ребенка. Таким образом, с того месяца, когда удержание алиментов прекращается, перестает выполняться основное условие для предоставления стандартного "детского вычета" - участие в обеспечении ребенка. Соответственно, с этого месяца теряется и право на указанный налоговый вычет.
Между тем участие в обеспечении (содержании) ребенка может выражаться не только в уплате алиментов, во всяком случае, не только в их уплате на основании исполнительного листа.
В соответствии с абзацем 13 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет предоставляется (в том числе родителям) на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет. Например, в письме Минфина России от 30.05.2011 N 03-04-06/1-125 перечислены следующие подтверждающие документы:
- свидетельство о рождении ребенка;
- свидетельство о расторжении брака;
- исполнительный лист (постановление суда) о взыскании алиментов или нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов;
- документы, подтверждающие уплату алиментов.
В письме Минфина России от 22.05.2013 N 03-04-06/18179 нотариально заверенное соглашение между родителями не упоминается, но среди прочего и наряду со справкой с места учебы ребенка названы:
- документы, подтверждающие факт перечисления денежных средств на обеспечение ребенка;
- письменное заявление бывшей супруги (матери ребенка) о том, что отец ребенка участвует в его обеспечении.
Таким образом, при прекращении уплаты алиментов стандартный вычет на ребенка может предоставляться и далее, если имеется документальное подтверждение факта участия отца в обеспечении ребенка. Причем предоставление такого вычета при наличии указанных документов возможно вплоть до окончания ребенком обучения (в пределах того года, когда ему исполнится 24 года).
При всем вышеизложенном необходимо помнить об основном условии предоставления стандартного "детского" налогового вычета - ребенок (учащийся) должен находиться на обеспечении родителя (усыновителя и т.д.). Поэтому здесь нужно обратиться к нормам Семейного кодекса РФ.
В силу п. 1 ст. 80 СК РФ родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей (то есть до 18 лет - п. 1 ст. 21 ГК РФ). Порядок и форма предоставления содержания несовершеннолетним детям определяются родителями самостоятельно. Родители вправе заключить соглашение о содержании своих несовершеннолетних детей (соглашение об уплате алиментов) в соответствии с главой 16 СК РФ. Согласно п. 2 ст. 80 СК РФ в случае, если родители не предоставляют содержание своим несовершеннолетним детям, средства на содержание несовершеннолетних детей (алименты) взыскиваются с родителей в судебном порядке.
Итак, в рассматриваемом случае, уплачивая алименты, сотрудник организации "участвовал в обеспечении (содержании)" своего несовершеннолетнего ребенка. Таким образом, с того месяца, когда удержание алиментов прекращается, перестает выполняться основное условие для предоставления стандартного "детского вычета" - участие в обеспечении ребенка. Соответственно, с этого месяца теряется и право на указанный налоговый вычет.
Между тем участие в обеспечении (содержании) ребенка может выражаться не только в уплате алиментов, во всяком случае, не только в их уплате на основании исполнительного листа.
В соответствии с абзацем 13 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет предоставляется (в том числе родителям) на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет. Например, в письме Минфина России от 30.05.2011 N 03-04-06/1-125 перечислены следующие подтверждающие документы:
- свидетельство о рождении ребенка;
- свидетельство о расторжении брака;
- исполнительный лист (постановление суда) о взыскании алиментов или нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов;
- документы, подтверждающие уплату алиментов.
В письме Минфина России от 22.05.2013 N 03-04-06/18179 нотариально заверенное соглашение между родителями не упоминается, но среди прочего и наряду со справкой с места учебы ребенка названы:
- документы, подтверждающие факт перечисления денежных средств на обеспечение ребенка;
- письменное заявление бывшей супруги (матери ребенка) о том, что отец ребенка участвует в его обеспечении.
Таким образом, при прекращении уплаты алиментов стандартный вычет на ребенка может предоставляться и далее, если имеется документальное подтверждение факта участия отца в обеспечении ребенка. Причем предоставление такого вычета при наличии указанных документов возможно вплоть до окончания ребенком обучения (в пределах того года, когда ему исполнится 24 года).
Создайте новый комментарий в теме
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение