Гибель предмета лизинга,бухгалтерский и налоговый учет у лизингополучателя.

Question

NataSt 24 ноября 2021 09:51

Здравствуйте! Помогите пожалуйста разобраться со сложным вопросом в учете. ООО на ОСНО(Лизингополучатель) в сентябре 2020г. приобретен авто Газель по Договору лизинга, срок лизинга 23 месяца, балансодержателем является лизингополучатель. Первоначальная стоимость в БУ 1 197 230,50, в НУ 1 192 500 руб. Авто застрахован КАСКО, выгодоприобретатель Лизинговая компания.

В сентябре 2021г. авто попадает в ДТП.

Лизинговая компания с октября 2021г. прекращает начисление лизинговых платежей .

Страховая компания 14.10.2021г. признала авто конструктивно погибшим .

25.10.2021г. авто передан страховой компании по Договору передачи ТС, в котором обозначены следующие выплаты: выгодоприобретателю 1 144 800руб., в том числе стоимость поврежденного переданного ТС(годных остатков) 265 000р.

Сумма убытков лизинговой компании определена Доп соглашением к договору лизинга в сумме 505865,50(без НДС) + уплата процентов на сумму убытков 22900,53 (вкл НДС)

06.11.2021г. Авто снято с учета в ГИБДД

12.11.2021 подписан АКТ о прекращении обязательств по Договору лизинга, в котором указана сумма, которую Лизинговая компания перечислит лизингополучателю 616 033,97 = (1144800-(505865,50+22900,53)

15.11.2021 сумма страховой выплаты 616033,97 поступила от Лизинговой компании на р/счёт Лизингополучателя

В компании лизингополучателя на текущий момент следующие остатки (сальдо) по счетам :

В бухгалтерском учете:

Д-т 01.3=1197230,50 Первоначальная стоимость ТС

К-т 02.03=728749 Сумма начисленной амортизации по ноябрь 2021г включительно

Д-т 76.07.9=97408,70 Остаток незачтённого НДС с суммы задолженности

К-т 76.07.1 584452,20 Задолженность перед Лизинговой компанией (вкл.НДС)

В налоговом учете:

Д-т 01.3 1192500 Первоначальная стоимость ТС

Д-т01.К -174144,50 корректировка стоимости арендованного имущества (178875(авансовый платеж признан в расходах НУ)-4730,5 разница первоначальной стоимости БУ/НУ )

К-т02.03 531312 Амотризация+(Лизинговые платежи-амотризация)

Как корректно составить проводки (закрыть сальдо) в БУ и НУ у лизингополучателя по выбытию ТС и по страховым выплатам?

Ответить

Знаючтоговорю 24 ноября 2021 11:53

Постоянная ссылка #

Не очень поняла вот это:

"АКТ о прекращении обязательств по Договору лизинга, в котором указана сумма, которую Лизинговая компания перечислит лизингополучателю 616 033,97 = (1144800-(505865,50+22900,53)"

Почему Лизинговая компания вам еще что-то перечисляет?

Ответственность за сохранность предмета лизинга от всех видов имущественного ущерба, а также за риски, связанные с его гибелью, утратой, порчей, хищением, преждевременной поломкой, ошибкой, допущенной при его монтаже или эксплуатации, и иные имущественные риски с момента фактической приемки предмета лизинга несет лизингополучатель, если иное не предусмотрено договором лизинга (п. 1 ст. 22 Закона о лизинге).
При этом необходимо учитывать, что в соответствии со ст. 26 Закона о лизинге утрата предмета лизинга или утрата предметом лизинга своих функций по вине лизингополучателя не освобождает лизингополучателя от обязательств по договору лизинга.

Ответить

NataSt 24 ноября 2021 12:12

Постоянная ссылка #

Лизинговая компания перечисляет нам часть страхового возмещения, потому что это предусмотрено Договором лизинга и страхования в части условий досрочного прекращения договора лизинга всвязи с утратой предмета лизинга. В этом случае часть страхового возмещения идёт на покрытие убытка лизинговой компании, которая почти равна оставшимся лизинговым платежам по Договору лизинга, а оставшаяся часть страхового возмещения перечисляется лизингополучателю.

Ответить

Знаючтоговорю 24 ноября 2021 13:05

Постоянная ссылка #

Тогда оформляете сначала выбытие объекта. Отдельно выбытие предмета лизинга в результате утраты нигде не расписано, значит, можно проводить выбытие ОС по общим правилам БУ

Дт 03 Кт 01 - 1197230,50

Дт 02 Кт 03 - 728749

Дт 76.07 Кт 03 - 468481,50

Дт 76.07 Кт 91 (по условиям договора) - 115 970 то, что получится после списания результата от выбытия ОС

Дт 51 Кт 91 - 616 033,97 - потому что это ваш допдоход, исходя из условий вашего соглашения

Попрошу высказаться коллег, но мне кажется, что перевод в пользу лизингополучателя части страховой суммы, выгодоприобретателем по которой значится лизингодатель, будет облагаемым налогом на прибыль доходом лизингополучателя.

Ответить

Знаючтоговорю 24 ноября 2021 13:08

Постоянная ссылка #

Налоговый учет по аналогии.

Только без 76/ лизингодатель

Списываете сальдо через 91. Образовавшийся убыток "гасите" компенсацией, которую получили от лизингодателя.

Ответить

Знаючтоговорю 24 ноября 2021 13:10

Постоянная ссылка #

НДС учитываете только тот, что прошел по уже состоявшимся платежам.

Все остальное включаете в расчеты по выбытию и списанию долга перед лизингодателем.

И еще вопросик: какие документы у вас под выплату части страховки? Она с НДС?

Ответить

NataSt 25 ноября 2021 09:04

Постоянная ссылка #

Под выплату страховки у нас Акт о прекращении обязательств по договору лизинга, где прописано сумма полной суммы страховки, суммы удержания и сумма подлежащая перечислению лизингополучателю

Ответить

Знаючтоговорю 25 ноября 2021 10:52

Постоянная ссылка #

То есть Акт у вас с лизингодателем? Не со страховой компанией? И отдельный договор на страховку вами не заключался?

Тогда, скорее всего, надо расценивать это как подарок от лизингодателя. Потому что выгодоприобретатель по договору с СК именно лизингодатель и по ГК он вообще мог вам ничего не давать и требовать продолжать исполнять обязательства по договору лизинга.

Что-то мне подсказывает, что НДС должен быть. По мнению проверяющей налоговой точно.

Ответить