Я ген.дир. ООО, выдала себе, как сотруднику беспроцентный займ. Удерживают НДФЛ 13% и 35% с матвыгоды. Как оформить прощение займа?
или
Задать вопрос
Беспроцентный займ
МариВанна, вам нужно оформить Соглашение о прощении долга. Что-то типа этого документа:
СОГЛАШЕНИЕ
о прощении долга
г. Екатеринбург 18.07.2018
1. В соответствии с Договором займа от 16 января 2017 г. № 25 Г.Р. Ушакова должна была исполнить обязанности по погашению беспроцентного займа в сумме 75 000 руб. до 16 июля 2018 года, однако до сегодняшнего дня их не исполнил.
2. На основании статьи 415 Гражданского кодекса РФ ООО «Гарантия» освобождает Г.Р. Ушакову от лежащих на ней обязанностей, указанных в пункте 1 настоящего Соглашения, в части уплаты займа на сумму 75 000 (Семьдесят пять тысяч) руб.
Генеральный директор ООО «Гарантия»__________________М.И. Плешивцева
М.П.
Продавец- консультант______________ Г.Р. Ушакова
НО, в случае прощения задолженности по беспроцентному займу у физлица-заемщика возникает доход в размере суммы, которую ему разрешили не возвращать. И с этого дохода необходимо исчислить НДФЛ. Минфин в своем Письме от 10.01.2018 № 03-04-05/310 отмечает, что доход в виде прощенного долга и доход в виде экономии на процентах – это два самостоятельных объекта обложения НДФЛ. Следовательно, начисленный с «процентной» материальной выгоды налог не является излишне удержанным и возвращать его не нужно.
Размер материальной выгоды от экономии на процентах определяется как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования, над суммой процентов, начисленных исходя из условий договора.
СОГЛАШЕНИЕ
о прощении долга
г. Екатеринбург 18.07.2018
1. В соответствии с Договором займа от 16 января 2017 г. № 25 Г.Р. Ушакова должна была исполнить обязанности по погашению беспроцентного займа в сумме 75 000 руб. до 16 июля 2018 года, однако до сегодняшнего дня их не исполнил.
2. На основании статьи 415 Гражданского кодекса РФ ООО «Гарантия» освобождает Г.Р. Ушакову от лежащих на ней обязанностей, указанных в пункте 1 настоящего Соглашения, в части уплаты займа на сумму 75 000 (Семьдесят пять тысяч) руб.
Генеральный директор ООО «Гарантия»__________________М.И. Плешивцева
М.П.
Продавец- консультант______________ Г.Р. Ушакова
НО, в случае прощения задолженности по беспроцентному займу у физлица-заемщика возникает доход в размере суммы, которую ему разрешили не возвращать. И с этого дохода необходимо исчислить НДФЛ. Минфин в своем Письме от 10.01.2018 № 03-04-05/310 отмечает, что доход в виде прощенного долга и доход в виде экономии на процентах – это два самостоятельных объекта обложения НДФЛ. Следовательно, начисленный с «процентной» материальной выгоды налог не является излишне удержанным и возвращать его не нужно.
Размер материальной выгоды от экономии на процентах определяется как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования, над суммой процентов, начисленных исходя из условий договора.
Прощение долга является одним из способов прекращения обязательства, при котором кредитор освобождает должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора. В силу п. 2 ст. 415 ГК РФ обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга.
Суммы прощенной задолженности по договору займа образуют у заемщика - физического лица экономическую выгоду, подлежащую налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке. Ведь при прощении долга с налогоплательщика снимается обязанность по возврату полученных взаймы денежных средств и у него появляется возможность распоряжаться ими по своему усмотрению.
Указанный доход в размере прощенного долга, полученный налогоплательщиком - налоговым резидентом РФ, облагается НДФЛ по ставке 13%.
Данное справедливо и для случая заключения с физическим лицом договора дарения непогашенной суммы займа. В таком случае - если прощение долга будет оформлено договором дарения - необходимо учитывать положения п. 28 ст. 217 НК РФ, согласно которому стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, не превышающая 4000 рублей за налоговый период, не подлежит налогообложению НДФЛ.
Исчисление сумм НДФЛ производится налоговым агентом на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Полагаем, что доход в данном случае следует считать полученным налогоплательщиком на день получения им уведомления кредитора (работодателя) о прощении долга либо оформления соответствующего соглашения о прощении долга (либо договора дарения).
Так же как и в случае дохода в виде материальной выгоды, удержать НДФЛ, исчисленный с дохода в виде суммы прощенного долга, организация должна за счет любых доходов, выплачиваемых физическому лицу в денежной форме, при их фактической выплате, с учетом ограничения в 50% от суммы выплачиваемого в денежной форме дохода.
Уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается. Если полностью удержать НДФЛ, исчисленный с суммы дохода в виде прощенного долга, в текущем налоговом периоде организация не сможет, то, руководствуясь НК РФ, она обязана будет письменно уведомить об этом (по установленной форме) налогоплательщика и налоговый орган по месту своего учета.
Суммы прощенной задолженности по договору займа образуют у заемщика - физического лица экономическую выгоду, подлежащую налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке. Ведь при прощении долга с налогоплательщика снимается обязанность по возврату полученных взаймы денежных средств и у него появляется возможность распоряжаться ими по своему усмотрению.
Указанный доход в размере прощенного долга, полученный налогоплательщиком - налоговым резидентом РФ, облагается НДФЛ по ставке 13%.
Данное справедливо и для случая заключения с физическим лицом договора дарения непогашенной суммы займа. В таком случае - если прощение долга будет оформлено договором дарения - необходимо учитывать положения п. 28 ст. 217 НК РФ, согласно которому стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, не превышающая 4000 рублей за налоговый период, не подлежит налогообложению НДФЛ.
Исчисление сумм НДФЛ производится налоговым агентом на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Полагаем, что доход в данном случае следует считать полученным налогоплательщиком на день получения им уведомления кредитора (работодателя) о прощении долга либо оформления соответствующего соглашения о прощении долга (либо договора дарения).
Так же как и в случае дохода в виде материальной выгоды, удержать НДФЛ, исчисленный с дохода в виде суммы прощенного долга, организация должна за счет любых доходов, выплачиваемых физическому лицу в денежной форме, при их фактической выплате, с учетом ограничения в 50% от суммы выплачиваемого в денежной форме дохода.
Уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается. Если полностью удержать НДФЛ, исчисленный с суммы дохода в виде прощенного долга, в текущем налоговом периоде организация не сможет, то, руководствуясь НК РФ, она обязана будет письменно уведомить об этом (по установленной форме) налогоплательщика и налоговый орган по месту своего учета.
Вот еще что нашел
Вопрос, являются ли объектом обложения страховыми взносами суммы прощенного долга, на сегодняшний день является неоднозначным.
С учетом положений ч. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ специалистами Минздравсоцразвития РФ разъясняется, что в случае передачи сотруднику подарка (в том числе в виде денежных сумм) по договору дарения, заключенному в письменной форме, у организации объекта обложения страховыми взносами не возникает (письма Минздравсоцразвития РФ от 06.08.2010 № 2538-19 (п. 4 указанного письма), от 19.05.2010 № 1239-19).
Однако в письмах Минздравсоцразвития РФ от 21.05.2010 № 1283-19, от 17.05.2010 № 1212-19, ФСС РФ от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985, информации ФСС РФ от 24.07.2015 приводятся разъяснения, согласно которым в случае прекращения обязательств по возврату работником денежных средств по договору займа (ссуды) сумма невозвращенного долга подлежит обложению страховыми взносами согласно ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ как выплата, произведенная в пользу работника в рамках его трудовых правоотношений с организацией. Отметим - одновременно признавая, что выплаты по договору займа не относятся к объекту обложения страховыми взносами.
Анализ достаточно обширной судебной практики по данному вопросу показывает, что суды, как правило, не согласны с такой позицией официальных органов.
Например, в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 13.03.2013 № Ф08-672/13 по делу № А53-4688/2012 суд сделал вывод, что предоставляемые работодателем денежные средства своим работникам, в не предусмотренных законом случаях, включаются в базу для исчисления страховых взносов (в ФСС РФ) только тогда, когда с учетом обстоятельств конкретного дела такие блага могут быть расценены как вознаграждение работников в связи с выполнением ими работы (трудовых обязанностей). При этом сам по себе факт наличия трудовых отношений между заявителем и его работниками не является основанием для вывода о том, что все выплаты данным работникам представляют собой оплату их труда. В то время как ФСС РФ посчитал, что не возвращенный работником долг по договору займа является объектом обложения страховыми взносами, так как он является выплатой, произведенной в пользу работника в рамках его трудовых правоотношений с работодателем. При этом фондом указывалось, что в ходе проверки общество не представило соглашения о прощении долга, а представило приказы о списании задолженности по договорам займа за счет чистой прибыли, что является подтверждением прощения долга, а не дарения.
А в постановлении ФАС Поволжского округа от 21.05.2013 № Ф06-3747/13 по делу № А65-18287/2012 указано, что по смыслу ч. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ денежные средства, переданные организацией своим работникам по договору займа, не относятся к объекту обложения страховыми взносами. Таким образом, денежные средства, выплаченные работнику в качестве ссуды, не могут расцениваться в качестве вознаграждения за труд, равно как и после прекращения обязательств по возврату ссуды путем прощения долга.
Вопрос, являются ли объектом обложения страховыми взносами суммы прощенного долга, на сегодняшний день является неоднозначным.
С учетом положений ч. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ специалистами Минздравсоцразвития РФ разъясняется, что в случае передачи сотруднику подарка (в том числе в виде денежных сумм) по договору дарения, заключенному в письменной форме, у организации объекта обложения страховыми взносами не возникает (письма Минздравсоцразвития РФ от 06.08.2010 № 2538-19 (п. 4 указанного письма), от 19.05.2010 № 1239-19).
Однако в письмах Минздравсоцразвития РФ от 21.05.2010 № 1283-19, от 17.05.2010 № 1212-19, ФСС РФ от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985, информации ФСС РФ от 24.07.2015 приводятся разъяснения, согласно которым в случае прекращения обязательств по возврату работником денежных средств по договору займа (ссуды) сумма невозвращенного долга подлежит обложению страховыми взносами согласно ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ как выплата, произведенная в пользу работника в рамках его трудовых правоотношений с организацией. Отметим - одновременно признавая, что выплаты по договору займа не относятся к объекту обложения страховыми взносами.
Анализ достаточно обширной судебной практики по данному вопросу показывает, что суды, как правило, не согласны с такой позицией официальных органов.
Например, в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 13.03.2013 № Ф08-672/13 по делу № А53-4688/2012 суд сделал вывод, что предоставляемые работодателем денежные средства своим работникам, в не предусмотренных законом случаях, включаются в базу для исчисления страховых взносов (в ФСС РФ) только тогда, когда с учетом обстоятельств конкретного дела такие блага могут быть расценены как вознаграждение работников в связи с выполнением ими работы (трудовых обязанностей). При этом сам по себе факт наличия трудовых отношений между заявителем и его работниками не является основанием для вывода о том, что все выплаты данным работникам представляют собой оплату их труда. В то время как ФСС РФ посчитал, что не возвращенный работником долг по договору займа является объектом обложения страховыми взносами, так как он является выплатой, произведенной в пользу работника в рамках его трудовых правоотношений с работодателем. При этом фондом указывалось, что в ходе проверки общество не представило соглашения о прощении долга, а представило приказы о списании задолженности по договорам займа за счет чистой прибыли, что является подтверждением прощения долга, а не дарения.
А в постановлении ФАС Поволжского округа от 21.05.2013 № Ф06-3747/13 по делу № А65-18287/2012 указано, что по смыслу ч. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ денежные средства, переданные организацией своим работникам по договору займа, не относятся к объекту обложения страховыми взносами. Таким образом, денежные средства, выплаченные работнику в качестве ссуды, не могут расцениваться в качестве вознаграждения за труд, равно как и после прекращения обязательств по возврату ссуды путем прощения долга.
Спасибо за уделенное внимание!)
А как вся эта беспроцентная история отражается на займодавца? Относим этот прощенный займ к чистой прибыли и платим 20%? Как-то можно обойти или снизить налоговые нагрузки?)
П.С. это просто интерес начинающего бухгалтера))
П.С. это просто интерес начинающего бухгалтера))
Создайте новый комментарий в теме
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение