В какой момент ФСВ ИП за себя при УСН, 15% будут считаться уплаченными?

Добрый день!

Вне зависимости от применяемой системы налогообложения согласно п. 7 ст. 45 НК РФ налог считается уплаченным на крайнюю дату срока уплаты при условии наличия достаточного положительного сальдо ЕНС (или так называемого резерва), то есть в рассматриваемом случае это 31.12.2024. 

Если вы возьмете в расходы взносы на 31 декабря, то вопросов вообще не будет. 

Можно подать заявление на зачет и на дату этого заявления взять в расход. Такой способ вообще не соответствует прямым нормам НК РФ, но его предлагали в прошлом году в письмах для уменьшения УСН доходы и патента, поэтому, полагаю, им можно воспользоваться.  

Я отвечала именно про УСН доходы минус расходы.

Повторюсь, в НК РФ срок уплаты определяется последним днем. Уплатить взносы заранее никак нельзя, исходя из самого смысла ЕНС. Это всё никак не сопоставили с УСН, где важна была именно дата уплаты взноса, которая не совпадает с крайней даты уплаты. Поэтому в прошлом году они выкручивались, как могли, и придумали глупость с заявлением на зачет, чтобы считать взносы уплаченными именно на дату заявления, а не на дату срока уплаты. Потом они эту проблему с УСН доходы и патентом решили, а вот с УСН Д-Р - не решили. Поэтому для УСН Д-Р осталась прошлогодняя глупость в виде заявления на зачет, так как принять в расход мы можем только фактически уплаченные взносы, а таковыми по НК РФ они станут исключительно 31 декабря.  

Я бы уплачивала, подавала заявление на зачет и учитывала в расходах по дате заявления. Но надо отслеживать, конечно, чтобы этот резерв сохранялся весь год. 

Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" разрешил на доходно-расходной УСН учитывать личные взносы ИП независимо от их фактической уплаты.

То есть ИП на УСН, Д-Р уже может уменьшать на подлежащие уплате ФСВ, как и ИП с объектом "доходы".

Честно говоря, пояснений по данной части не видела, но логично указать в расходной части прямо 1 января всю сумму фиксированных взносов. 1% с превышения указывать по мере возникновения обязательства по его уплате на конец квартала, при этом не забыть сумму, указанную раньше. 

Откуда информация о вступлении в силу задним числом? В законе указано, что новое правило действует с 1 января 2025 года.