Вводные:
ИП на УСН. В декабре 2023 года сменил регистрацию с другого региона на Удмуртскую Республику и с 2024 года применял пониженную ставку УСН 1%. Регистрация, по сути, фиктивная: по новому адресу не проживаю, бизнес там не веду, сотрудников и контрагентов в УР нет.
Получил Требование о представлении пояснений в рамках КНП по УСН за 2025 год.
Налоговая прямо пишет, что «совокупность указанных признаков свидетельствует о невозможности фактического постоянного или преимущественного проживания», и что это «может свидетельствовать о недобросовестных действиях, направленных на неуплату налогов». В требовании предлагают «пересмотреть порядок выбора налоговой ставки» и представить уточненную декларацию с применением ставки 6%. Также предупреждают, что доначисление налога повлечет «взыскание штрафа по п. 3 ст. 122 НК РФ в размере 40%» (как за умышленное деяние).
Вопросы:
Штраф: 20% или 40%? Налоговая уже в требовании угрожает штрафом 40% по п. 3 ст. 122 НК РФ. Насколько обоснована такая угроза на этапе требования о пояснениях?
Когда подавать уточненку, чтобы минимизировать риски? Срок уплаты УСН за 2025 год для ИП — 28 апреля 2026 года, он уже пропущен. Если сейчас (после получения требования) подать уточненную декларацию со ставкой 6% и доплатить налог + пени, можно ли избежать штрафа по п. 4 ст. 81 НК РФ?
Нужно ли переезжать обратно в свой регион? Если сейчас перееду и зарегистрируюсь по месту фактического проживания, это как-то повлияет на уже начатую проверку за 2025 год? Или это уже не имеет значения?
Каков риск назначения выездной налоговой проверки (ВНП) в дополнение к камералке? Если я дам пояснения, но не представлю документы (сославшись на п. 7 ст. 88 НК РФ), и налоговая не согласится с моими доводами, могут ли они инициировать ВНП и тогда уже затребовать все документы, включая банковские выписки, договоры, переписку и т.д.? Насколько это реально в подобных «миграционных» делах?
Буду благодарен за любые практические советы, ссылки на судебную практику и рекомендации по стратегии поведения.