Добрый день.
ИП применяет ЕНВД и УСН (доходы). На ЕНВД есть работники, на УСН нет работников. Для уменьшения налогов надо распределить страховые взносы "за себя" между ЕНВД и УСН. Какой доход по ЕНВД правильно взять "вмененный" или фактически полученный.
Спасибо.
Добрый день!
Для распределения расходов между видами деятельности при совмещении ЕНВД и УСН следует брать, на мой взгляд, фактичеки полученный доход, а не вмененный.
Добрый день. Вам нужно уменьшать ЕНВД и единый налог при УСН на уплаченные за себя взносы пропорционально доходам от деятельности на УСН и ЕНВД (см. письма Минфина от 11.08.2017 № 03-11-11/51743, от 10.08.2017 № 03-11-11/51316, от 24.04.2017 № 03-11-11/24549).
Согласно п. 9 ст. 430 НК РФ в целях применения положений п. 1 ст. 430 НК РФ доход плательщиков учитывается следующим образом:
- при применении УСН с объектом налогообложения "доходы" - в соответствии со ст. 346.15 НК РФ, т.е. в размере фактически полученного ими дохода (письма Минфина России от 17.03.2017 N 03-15-06/15590, от 04.04.2017 N 03-15-05/19746, от 09.06.2017 N 03-15-05/36277, от 04.09.2017 N 03-15-05/56666, письмо ФНС России от 25.10.2017 N ГД-3-11/6966@);
- при уплате ЕНВД для отдельных видов деятельности - в соответствии со ст. 346.29 НК РФ, которая, в свою очередь, относит к облагаемому вмененный доход налогоплательщика. С учетом этого для определения величины дохода при расчете страховых взносов налогоплательщиками, уплачивающими ЕНВД, суммируются значения показателей строк 100 налоговых деклараций по ЕНВД, представленных налогоплательщиком за отчетные периоды текущего расчетного периода;
- для плательщиков, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются (пп. 6 п. 9 ст. 430 НК РФ).
Именно на этот порядок определения величины доходов плательщиков страховых взносов обращено внимание в п. 2 письма ФНС России от 07.03.2017 N БС-4-11/4091@.
Поэтому, по моему мнению, вам все-таки надо принимать во внимание именно вмененный доход, а не фактически полученный вами.
Также для вас будет интересны следующий материал в Консультант +
Обратите внимание на третью статью, там также рекомендуют опираться именно на вмененный доход. Сейчас у Консультант + есть возможность оформить бесплатный доступ на два дня и ознакомиться с интересующей вас информацией. Там очень подробно все расписано.
Не соглашусь с вами, Валентина.
П. 8 ст. 346.18 НК РФ говорит о том, что при совмещении специальных режимов налогообложения необходимо вести раздельный учет доходов и расходов. Далее дословно: "В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов"
На мой взгляд здесь указано на полученные доходы, а не на вмененный доход.
И честно говоря, в ссылках я тоже не нашла прямого указания на то, что для распределения расходов необходимо брать вмененный доход.