или
Задать вопрос
НДС и НДФЛ при ЕНВД и прочее
Ответьте мне на вопрос. Вот что если ип не ведется иная деятельность, в отношении которой ЕНВД не уплачивается. Нужно ли в таком случае представление нулевых деклараций по НДС и НДФЛ при наличии видов деятельности, не подпадающих под ЕНВД, и при их отсутствии?
В силу п. 2 ст. 80 НК РФ не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов, в части деятельности, осуществление которой влечет применение специальных налоговых режимов, либо имущества, используемого для осуществления такой деятельности.
На основании п. 4 ст. 346.26 НК РФ уплата ИП ЕНВД предусматривает его освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).
Кроме того, ИП, являющийся плательщиком ЕНВД, не признается плательщиком НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области.
Из многочисленных разъяснений уполномоченных органов (письма Минфина России от 18.05.2012 № 03-11-06/3/34, от 17.02.2012 № 03-11-11/46, от 17.01.2011 № 03-02-07/1-9, от 17.01.2011 № 03-02-07/1-6, от 17.01.2011 № 03-02-07/1-8, от 05.02.2010) следует, что индивидуальные предприниматели, осуществляющие только те виды предпринимательской деятельности, по которым они уплачивают ЕНВД, не обязаны представлять в налоговые органы налоговые декларации по НДС и НДФЛ.
Вместе с тем в письмах ФНС России от 26.04.2011 № АС-4-3/6753, УФНС России по г. Москве от 03.03.2010 № 20-14/022426@ было представлено иное мнение: если индивидуальный предприниматель при регистрации заявил как подпадающие, так и не подпадающие под ЕНВД виды деятельности, то ИП должен представлять декларации по общему режиму налогообложения, даже если он занимается исключительно деятельностью, подпадающей под ЕНВД.
Поэтому если ИП заявил не подпадающие под ЕНВД виды деятельности, то непредставление "нулевой" декларации по НДС в соответствующие сроки может привести к налоговым спорам. То же можно сказать и о налоговой декларации по НДФЛ, представляемой по итогам налогового периода.
Если же ЕНВД применяется в отношении всех видов деятельности, заявленных предпринимателем, то нет оснований для представления отчетности в соответствии с общим режимом налогообложения в соответствии с п. 4 ст. 346.26 НК РФ.
На основании п. 4 ст. 346.26 НК РФ уплата ИП ЕНВД предусматривает его освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).
Кроме того, ИП, являющийся плательщиком ЕНВД, не признается плательщиком НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области.
Из многочисленных разъяснений уполномоченных органов (письма Минфина России от 18.05.2012 № 03-11-06/3/34, от 17.02.2012 № 03-11-11/46, от 17.01.2011 № 03-02-07/1-9, от 17.01.2011 № 03-02-07/1-6, от 17.01.2011 № 03-02-07/1-8, от 05.02.2010) следует, что индивидуальные предприниматели, осуществляющие только те виды предпринимательской деятельности, по которым они уплачивают ЕНВД, не обязаны представлять в налоговые органы налоговые декларации по НДС и НДФЛ.
Вместе с тем в письмах ФНС России от 26.04.2011 № АС-4-3/6753, УФНС России по г. Москве от 03.03.2010 № 20-14/022426@ было представлено иное мнение: если индивидуальный предприниматель при регистрации заявил как подпадающие, так и не подпадающие под ЕНВД виды деятельности, то ИП должен представлять декларации по общему режиму налогообложения, даже если он занимается исключительно деятельностью, подпадающей под ЕНВД.
Поэтому если ИП заявил не подпадающие под ЕНВД виды деятельности, то непредставление "нулевой" декларации по НДС в соответствующие сроки может привести к налоговым спорам. То же можно сказать и о налоговой декларации по НДФЛ, представляемой по итогам налогового периода.
Если же ЕНВД применяется в отношении всех видов деятельности, заявленных предпринимателем, то нет оснований для представления отчетности в соответствии с общим режимом налогообложения в соответствии с п. 4 ст. 346.26 НК РФ.
Создайте новый комментарий в теме
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение