или
Задать вопрос
Как бросить патент
Камрады, приветствую. Назрел вопрос. Есть некий ИП которые необдуманно взял патент. В течение 2 месяцев бизнес не начал. Вопрос - что ему заплатить и надо ли платить вообще? Что будет, если не заплатить? Как отказаться от патента или это как клеймо - не сотрешь до конца срока действия?
Да конечно от такого вряд ли когда вообще отмоешься))) Теперь этот некий ИП всю жизнь будет ходить с клеймом - я брал патент.....
Так ладно, вы указали мало информации для ответа... занимается ли еще какой-либо деятельностью данной ИП? Или он был зарегистрирован, взял патент и вообще ничего не делал?
Так ладно, вы указали мало информации для ответа... занимается ли еще какой-либо деятельностью данной ИП? Или он был зарегистрирован, взял патент и вообще ничего не делал?
Да нет, планов было громадье, а потом стухло все, по факту деятельность не занимался, даже договор аренды не стал оформляь. Естественно ничем другим не занимался. Решил так сказать попробовать свои силы и сдулся.
Ответы будут следующие: - Оплатить придется стоимость всего периода пользования патентом. Если пропущен срок платежа, а он пропущен на основании п.8. ст. 346.25.1 НК РФ то еще пени уплатить нужно. Одновременно не забываем про взносы в пенсионный за себя.
- Если не заплатить - будет взыскание недоимки, штраф за неуплату, пени за просрочку.
- Не клеймо, заявление о прекращении деятельности указанноц в патентенужно подать в течение 10 дней с момента преращения деятельности (п.8. ст. 346.45 НК РФ). Но за весь срок пользования патентом до этого придется расплатиться. До января 2017 года, право на патент прекращалось, если ИП пропускал сроки оплаты платежа. Сейчас такой нормы нет и пока заявление не будет подано, патент будет "висеть" в течение всего срока действия на ИП, а если не будет оплачен полностью, то смотрите выше.
В общем, лучше бы ИП что-нибудь подработал за эти 2 месяца, а то убытки сплошные получатся.
Упс. Я тут напортачил немного по срокам. Сейчас действует ст. 346.51 НК РФ. Там срок аж до 90 дней продлен до первых 2/3 стоимости. ст. 346.25.1 отменена. Так что просрочки вероятно пока нет.
Нашел вот такое разъяснение и согласно ему можно попробовать отбить деньги, но только через суд:
«Специальными нормами главы 26.5 НК РФ не установлены какие-либо правила возврата стоимости патента при прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН. Минфин России неоднократно разъяснял, что в случае прекращения индивидуальным предпринимателем осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применялась ПСН, до истечения срока действия патента, величина налога, уплачиваемого при применении указанного специального налогового режима, подлежит перерасчету исходя из фактического периода времени осуществления указанного вида предпринимательской деятельности в календарных днях.
При этом, если при перерасчете появляется переплата по налогу, то ИП вправе, подав соответствующее заявление, вернуть или зачесть ее в счет уплаты других налогов в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ (письма Минфина России от 15.10.2013 № 03-11-12/42971, от 23.09.2013 № 03-11-09/39218).
Однако следует отметить, что в указанных разъяснениях финансового ведомства речь идет не о прекращении предпринимательской деятельности и утрате статуса ИП, а о прекращении деятельности, в отношении которого применялась ПСН, и подаче им соответствующего заявления.
Дело в том, что главой 26.5 НК РФ предусмотрено несколько ситуаций, при которых налогоплательщик утрачивает право на применение ПСН до истечения срока действия патента:
- нарушение условий, установленных для применения ПСН (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). В этом случае налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент;
- прекращение налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Данная норма может распространяться также и на ситуацию, когда налогоплательщик полностью прекратил свою деятельность.
Согласно п. 3 ст. 346.49 НК РФ если до истечения срока действия патента индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, то налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.45 НК РФ.
В свою очередь, согласно п. 8 ст. 346.45 НК РФ предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение ПСН по основаниям, указанным в пункте 6 ст. 346.45 НК РФ, и, в частности, о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.
При этом датой снятия ИП с учета в налоговом органе является дата прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.
Таким образом, нормы НК РФ предусматривают, что налоговый период действия ПСН зависит от даты прекращения деятельности, в отношении которой применялась ПСН, указанной в заявлении о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН.
В письме Минфина России от 25.05.2016 № 03-11-11/29934 чиновники признали право предпринимателя вернуть часть стоимости патента при прекращении деятельности: "В случае прекращения индивидуальным предпринимателем осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента величина налога, уплачиваемого при применении указанного налогового режима, подлежит перерасчету исходя из фактического периода времени осуществления указанного вида предпринимательской деятельности в календарных днях".
Однако следует учесть, что в указанном письме чиновники исходили из положений п. 8 ст. 346.45 НК РФ, которым, как указано выше, предпринимателю вменяется обязанность подать заявление о прекращении деятельности, в отношении которой применяется ПСН. Аналогичные разъяснения финансовое ведомство давало и ранее (письма Минфина России от 10.10.2014 № 03-11-12/51037, от 15.10.2013 № 03-11-12/42971, от 23.09.2013 № 03-11-09/39218).
В постановлении Тринадцатого ААС от 15.12.2015 № 13АП-26767/15 суд указал следующее: "В случае если индивидуальный предприниматель не подавал заявление о прекращении деятельности до истечения действия патента, то налоговым периодом признается период, на который он был получен, и, соответственно, оставшаяся часть стоимости патента должна быть оплачена независимо от того, что предпринимательская деятельность была прекращена до окончания действия патента (п.п. 2 ст. 346.49 НК РФ)".
Отметим, что в рассматриваемом деле ИП представил суду иные документы, подтверждающие прекращение деятельности, однако суд отметил, что в силу прямого указания положений ст. 346.45, 346.49 НК РФ перерасчет налога по ПСН производится исключительно при условии представления налогоплательщиком в период действия патента в налоговый орган заявления о прекращении деятельности в установленный срок.
Как указано в письме Минфина России от 10.10.2014 № 03-11-12/51037, в случае, если ИП не подавал заявление о прекращении деятельности до истечения действия патента, то налоговым периодом признается период, на который он был получен.
Если предприниматель не просто прекратит деятельность, в отношении которой применяется ПСН, а еще и снимется с учета как ИП - с внесением соответствующей записи в ЕГРИП на основании п. 1 ст. 84 НК РФ, то данный факт может быть принят судом как основание для применения п. 3 ст. 346.49 НК РФ и перерасчета стоимости налога исходя из фактического периода времени осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН, в календарных днях.»
«Специальными нормами главы 26.5 НК РФ не установлены какие-либо правила возврата стоимости патента при прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН. Минфин России неоднократно разъяснял, что в случае прекращения индивидуальным предпринимателем осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применялась ПСН, до истечения срока действия патента, величина налога, уплачиваемого при применении указанного специального налогового режима, подлежит перерасчету исходя из фактического периода времени осуществления указанного вида предпринимательской деятельности в календарных днях.
При этом, если при перерасчете появляется переплата по налогу, то ИП вправе, подав соответствующее заявление, вернуть или зачесть ее в счет уплаты других налогов в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ (письма Минфина России от 15.10.2013 № 03-11-12/42971, от 23.09.2013 № 03-11-09/39218).
Однако следует отметить, что в указанных разъяснениях финансового ведомства речь идет не о прекращении предпринимательской деятельности и утрате статуса ИП, а о прекращении деятельности, в отношении которого применялась ПСН, и подаче им соответствующего заявления.
Дело в том, что главой 26.5 НК РФ предусмотрено несколько ситуаций, при которых налогоплательщик утрачивает право на применение ПСН до истечения срока действия патента:
- нарушение условий, установленных для применения ПСН (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). В этом случае налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент;
- прекращение налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Данная норма может распространяться также и на ситуацию, когда налогоплательщик полностью прекратил свою деятельность.
Согласно п. 3 ст. 346.49 НК РФ если до истечения срока действия патента индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, то налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.45 НК РФ.
В свою очередь, согласно п. 8 ст. 346.45 НК РФ предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение ПСН по основаниям, указанным в пункте 6 ст. 346.45 НК РФ, и, в частности, о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.
При этом датой снятия ИП с учета в налоговом органе является дата прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.
Таким образом, нормы НК РФ предусматривают, что налоговый период действия ПСН зависит от даты прекращения деятельности, в отношении которой применялась ПСН, указанной в заявлении о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН.
В письме Минфина России от 25.05.2016 № 03-11-11/29934 чиновники признали право предпринимателя вернуть часть стоимости патента при прекращении деятельности: "В случае прекращения индивидуальным предпринимателем осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента величина налога, уплачиваемого при применении указанного налогового режима, подлежит перерасчету исходя из фактического периода времени осуществления указанного вида предпринимательской деятельности в календарных днях".
Однако следует учесть, что в указанном письме чиновники исходили из положений п. 8 ст. 346.45 НК РФ, которым, как указано выше, предпринимателю вменяется обязанность подать заявление о прекращении деятельности, в отношении которой применяется ПСН. Аналогичные разъяснения финансовое ведомство давало и ранее (письма Минфина России от 10.10.2014 № 03-11-12/51037, от 15.10.2013 № 03-11-12/42971, от 23.09.2013 № 03-11-09/39218).
В постановлении Тринадцатого ААС от 15.12.2015 № 13АП-26767/15 суд указал следующее: "В случае если индивидуальный предприниматель не подавал заявление о прекращении деятельности до истечения действия патента, то налоговым периодом признается период, на который он был получен, и, соответственно, оставшаяся часть стоимости патента должна быть оплачена независимо от того, что предпринимательская деятельность была прекращена до окончания действия патента (п.п. 2 ст. 346.49 НК РФ)".
Отметим, что в рассматриваемом деле ИП представил суду иные документы, подтверждающие прекращение деятельности, однако суд отметил, что в силу прямого указания положений ст. 346.45, 346.49 НК РФ перерасчет налога по ПСН производится исключительно при условии представления налогоплательщиком в период действия патента в налоговый орган заявления о прекращении деятельности в установленный срок.
Как указано в письме Минфина России от 10.10.2014 № 03-11-12/51037, в случае, если ИП не подавал заявление о прекращении деятельности до истечения действия патента, то налоговым периодом признается период, на который он был получен.
Если предприниматель не просто прекратит деятельность, в отношении которой применяется ПСН, а еще и снимется с учета как ИП - с внесением соответствующей записи в ЕГРИП на основании п. 1 ст. 84 НК РФ, то данный факт может быть принят судом как основание для применения п. 3 ст. 346.49 НК РФ и перерасчета стоимости налога исходя из фактического периода времени осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН, в календарных днях.»
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение