Валютообменные операции для самозанятых

Question

Renter 7 декабря 2020 12:18

Облагается ли налогом на профессиональный доход продажа валюты/курсовая разница?

Минфин пока отмораживается и даёт отписки, но при этом существует две полярные позиции:

1) Облагается в режими самозанятого только положительная курсовая разница. Доход - это реализация имущественных прав, то есть не подподает под ст.39, и определяется по ст.41 в увязке со ст.250 НК РФ (по ндфл валюта отдельно не обозначена).

2) Облагается ндфл. Так как а) валюта - это базовый актив для производных фин. инструментов ст.6 п2 пп6 реализация долей в ук и пр, б) валюту используют для личных инвестиционных целей ст.6п.2.пп.5 продажа имущества, используемого для личных, домашних целей и пр, в) если рассматривать разную валюту как похожее имущество, то это ст.6.п.2пп.11 натуральный обмен как извращенчески это не звучало.

У кого какое мнение?

Ответить

Renter 7 декабря 2020 12:34

Постоянная ссылка #

По поводу облагается ндфл. Можно ещё сослаться на то, что налогом на профессиональный доход облагается реализация товаров (работ, услуг, имущественных прав). При этом по статье 39 НК РФ валютообменные операции не являются реализацией товаров, работ, услуг. Однако если реализация валюта, это реализация имущественных прав, то перепродажа имущественных прав в рамках нпд запрещена в ст.4.п.2.пп.2

Ответить

Марина Бух Эксперт НН 7 декабря 2020 12:41

Постоянная ссылка #

Добрый день!

Мое мнение, что опираться следует на пп. 6 п. 2 ст. 6 422-ФЗ, который говорит о том, что объектом обложения НПД не признается реализация производных финансовых инструментов. То есть доход от продажи валюты облагается НДФЛ.

Ответить

Renter 7 декабря 2020 12:54

Постоянная ссылка #

В ст.301 НК РФ "Производным финансовым инструментом признается договор, отвечающий требованиям Федерального закона "О рынке ценных бумаг". Является ли валюта договором, да ещё подчиняющемуся российскому регулированию?! А базовый актив и производный финансовый инструмент - это две разных вещи. Про базовые активы в законе ничего не сказано.

Ответить

Renter 7 декабря 2020 13:11

Постоянная ссылка #

Возможно, стоит обратить внимание на два пути получения валюты, которую нужно продать.

Первый путь - это получение валюты от нерезидента за товары/работы/услуги/права.

Второй путь - это покупка валюты для личных целей сбережения/оплаты, например, туризма. В этом случае продажа - это, возможно, продажа имщества, купленного для личных целей и тут будет исключение по ст.6 п.2 пп.5, то есть продажа имщества, используемого для личных, домашних целей и пр.

Что думаете?

Ответить

Renter 7 декабря 2020 13:41

Постоянная ссылка #

В общем обдумывая, пришёл к следующему пониманию, даже в чем-то логичному (может, кому поможет):

1) Если вы покупаете валюту, а потом продаёте, то в данном случае всё будет облагаться ндфл, потому что перепродажа имущественных прав по нпд запрещена, кроме личного имущества, а продажа личного имущества -это исключение из нпд (ст.6.п.2 пп.5). Понять, что это для личного использования можно по тому, что эта деятельность разрешена физикам по валютному законодательству. При этом профессиональная деятельность на рынке форекс возможна только с лицензией.

2) Если вы получаете валюту в качестве оплаты товаров/работ/услуг/прав, то всё-таки при продаже при положительной курсовой разнице стоит заплатить нпд на положительную курсовую разницу. Причина - перепродажи валюты тут нет, валюта в исключениях из нпд напрямую не поименована, признать имуществом для личного пользования то, что получено от предпринимательской деятельности, затруднительно + вы обязаны полностью исчислить доход от оказаных услуг, а при отсутствии налогообложения от положительной курсовой разницы вы часть дохода от услуги просто забыли. А так доход тут будет определяться по ст.41 в увязке со ст.250 НК РФ.

Однако даже в этом варианте остается возможность всё-таки заявить, что а) валюта осталась для личных инвестиционных целей, б) вы можете её снять, переместить и потом обменивать уже как вам хочется, в тч в обменниках (хрен потом, кто определит, что это за валюта), в) можно выйти из режима самозанятости и платить уже просто ндфл.

Если есть, что дополнить, пишите, буду рад критике.

Ответить