Какие проводки в конце года делать при реформации баланса?

Добрый день, какие проводки в конце года делать при реформации баланса?

Добрый день. Реформация баланса предполагает под собой обнуление показателя доходов и расходов по окончанию финансового года. То есть, если говорить терминами из плана счетов - данная процедура полностью списывает сальдо светов 90 и 91. Благодаря реформации баланса - компании получают финансовые результаты по итогам календарного года. Реформация баланса состоит из следующих шагов:

1. Перед осуществлением данной процедуры необходимо провести аудит финансово-хозяйственной деятельности, то есть проверить все ли первичные документы получены бухгалтерией и отражено ли все в учете. После этого модно перейти к реформации баланса
2. Закрываем 90- е счета, на них обычно отражаются доходы и расходы по основной деятельности, а именно, компании применяют следующие субсчета:

• 1 - «Выручка»
• 2 - «Себестоимость»
• 3 - «НДС»

Ежемесячно определяются результаты по счету 90 и в закрытие месяца осуществляется списание показателей с  субсчета 90.9 «Прибыль/убытки от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки». Это выглядит следующим образом:

• Д 90.9 - К 99 – учтена прибыль за месяц,
• Д 99 - К 90.9 – учтен убыток за месяц.

На счете 91 отражаются доходы и расходы не по основной деятельности на ежемесячной основе также осуществляется списание показателей с субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки» переносятся результаты.

Проводки:  

• Д 91.9- К 99 –доход за месяц;
• Д 99 - К 91.9 –убыток за месяц.

По итогам года на субсчетах 90 и 91 накапливается суммы, которые списываются как раз за счет реформации баланса.

31 декабря необходимо сделать следующие записи:

• Д90.1 К90.9 - списание выручки
• Д90.9 К90.2 - учтена себестоимость реализации за год
• Д 91.1 - К 91.9 – определены «Прочие доходы»
• Д 91.9 - К 91.2  – определены «Прочие расходы»

1. Далее закрывается счет 99 «Прибыли и убытки», на котором ежемесячно накапливались суммы доходов и расходов. В результате данного списания суммы с данного счета будут перенесены на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

При этом к счету 99 могут быть открыты субсчета «Прибыли и убытки от обычных видов деятельности»:

• 2 «Налог на прибыль»,
• 2.1 «Условный расход по налогу на прибыль
• 2.3 - «ПНО

Закрытие субсчетов счета 99 на счет 99.9:

Д 99.1 (99.9) - К 99.9 (99.1) -  результат деятельности до налогообложения

Д 99.2 (99.9) - К 99.9 (99.2) – отражен условный расход или доход по налогу на прибыль   

Д 99.9 - К 99.3 - отражено постоянное налоговое обязательство

Конечное сальдо по счету 99 списывается на счет 84.

Проводки:

Д99.9 и К84  - списание прибыли за год

Д84 К 99.9 – списание убытка за год

После всех осуществления всех записей сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» на 1 января следующего года становится равным нулю.

Kati85, простите, почему-то не отразилось:

п.2

• 90.1 - «Выручка»
• 90.2 - «Себестоимость»
• 90.3 - «НДС»

• При этом к счету 99 могут быть открыты субсчета «Прибыли и убытки от обычных видов деятельности»:

  • 99.2 «Налог на прибыль»,
  • 99.2.1 «Условный расход по налогу на прибыль
  • 99.2.3 - «ПНО