Бухгалтерский балланс

ДД! УСН доходы-расходы, не могу заполнить бухгалтерский балланс и 2 форму (первый раз). а именно кредиторскую и дебиторскую задолженность, как их подсчитать.....

Добрый день.

Заполнение бухгалтерской отчетности никак не связано с системой налогообложения.

Дебиторская и кредиторская задолженность (строки 1230 и 1520 баланса) определяется по остаткам на счетах расчетов: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75,76. Если создавались резервы по сомнительным долгам, то дебетовое сальдо сч.62 уменьшается на сальдо сч.63. Задолженность по кредитам и займам (сч.66, 67) в состав кредиторской задолженности не включается, а отражается в балансе обособлено (строки 1510 и 1410 баланса).

В форме 2 дебиторка и кредиторка не отражаются.

Вообще, не очень понятно, что конкретно у вас не получается?

Берете остатки по счетам расчетов (60, 62, 70, 68, 69, 71, 73, 76, может еще какие-то забыла), те что по дебету, в общей сумме попадут в дебеторскую задолженность, те что по кредиту также в общей сумме - в кредиторскую.

Коллеги, есть один интересный момент, который здесь упущен, а именно:

Отражение НДС с авансов в балансе

Допустим, на конец года мы имеем:

Дебетовые остатки

76-АВ 21 600

60-02 59 000

Кредитовые остатки

62-2 141 600

76-ВА 9 000

На конец года при составлении отчетности нам нужно показать дебиторскую и кредиторскую задолженность (расчеты с бюджетом мы не смотрим), а также НДС с авансов в балансе. Это можно сделать 2 способами:

1. НДС выделяется в составе отдельных строк и не сальдируется:

Актив:

Дебиторская задолженность (строка 1230) – 59 000 руб. (задолженность поставщика по перечисленному авансу)
Прочие оборотные активы (строка 1260) – 21 600 руб. (начисленный НДС с аванса, полученного от покупателя, который мы потом примем к вычету)

Пассив:

Кредиторская задолженность поставщикам (строка 1520) – 141 600 руб. (полученный аванс от поставщика)
Прочие краткосрочные обязательства (строка 1550) – 9 000 руб. (НДС с уплаченного аванса, который мы потом восстановим)

В балансе мы видим в этом случае задолженность покупателя и перед поставщиком вместе с НДС.

2. НДС сальдируется:

Дебиторская задолженность (строка 1230) – 50 000 руб. (задолженность поставщика по перечисленному авансу) – сальдо 60-2 минус сальдо 76-ВА
Кредиторская задолженность поставщикам (строка 1520) – 120 000 руб. (полученный аванс от поставщика) – сальдо 62-2 минус сальдо 76-АВ

В балансе в этом случае мы видим задолженность покупателя и перед поставщиком без НДС. Налицо «сворачивание» авансов и НДС, относящихся к ним, и за счет этого будет происходить уменьшение валюты баланса.

Позиция Минфина по НДС с авансов в балансе

Согласно разъяснениям чиновников, правильным является вариант №2 — сальдирование (письма Минфина от 09.01.2013г. № 07-02-18/01, от 12.04.2013 № 07-01-06/12203). А именно – остатки непогашенных авансов в балансе нужно отражать за вычетом соответствующих сумм НДС. Это обосновано ПБУ 1/2008 – допущение непрерывности деятельности. Погашение обязательства стороны, получившей аванс, заключается в поставке товаров, выполнении работ, оказании услуг. А исходя из требований налогового законодательства, в части уплаты и возмещения сумм НДС сумма обязательств, подлежащих погашению, не включает сумму НДС. Определенная логика в позиции чиновников есть. Полученный аванс в перспективе превращается в выручку, которая в отчете о финансовых результатах отражается без НДС. Логично, если эта «будущая» выручка тоже будет показана в той же оценке. Аналогично уплаченный аванс в дальнейшем превратится в материалы, товары, услуги, работы, которые в балансе будут отражены без учета возмещаемого НДС.

Другое мнение — НДС выделяется отдельно

У сторонников варианта №1 есть свои обоснования:

ПБУ 4/99:

— в бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими ПБУ (п. 34);

— правила оценки отдельных статей бухгалтерской отчетности устанавливаются соответствующими положениями по бухгалтерскому учету (п. 36);

К нашей ситуации ни в одном ПБУ правил зачета и оценки не установлено. НДС с авансов регулирующими величинами не являются.

— статьи бухгалтерской отчетности, составляемой за отчетный год, должны подтверждаться результатами инвентаризации активов и обязательств (п. 38). В сверке с контрагентами, безусловно, фигурирует вся сумма задолженности с НДС.

П.73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности: каждая из сторон должна показывать те суммы, которые следуют из бухгалтерских записей и признаются ею правильными. В бухгалтерских записях по счетам 60-2 и 62-2 у нас числится полная сумма задолженности, вместе с НДС.
Сточки зрения ГК долг организации, получившей аванс, существует в полной сумме. И при расторжении договора возврат будет также в полной сумме, в том числе НДС.

Поэтому на практике решение придется принимать бухгалтеру, на основе своего профессионального суждения. В любом случае выбранный вариант необходимо включить как оговорку в пояснения, предоставляемые с отчетностью.

Кстати, "1С-ка" реализует вариант №2, т.е. сальдирует остатки.

Допустим кредиторская задолженность, включает в себя 69 счет, 

69 Кт-23603,48

69.02  Кт-116016,22

69.03  Кт-26894,63

69.11. Кт 3002,98 я должна складывать конечное сальдо по всем субсчетам, или только по 69 брать.Спасибо

Да Дт сальдо по 69.01    122310,35