Здравствуйте! Устроилась в добывающую организацию, добыча пока не ведется, тк лицензия на стадии оформления. На балансе имеется спецтехника, поставленная на баланс 2-3 года назад, всё это время начислялась амортизация на 20 счет, но при расчете налога на прибыль износ ос не брался в расход, тк выручки не было, сумма амортизации копилась на 20 счете как НЗП. Вот думаю, правильно ли это? Допустим в 1 квартале 2025 года начнется добыча, будет выручка скажем в размере 1 млн., а накопленная сумма амортизации 3 млн. Возникнет ли к организации претензии со стороны налог.органа?
или
Задать вопрос
Устроилась в добывающую организацию, добыча пока не ведется, тк лицензия на стадии оформления. На...
Вопрос по теме начисление износа по ос, при неведении деятельности
РГК,
1) НЗП должно представлять собой что-то "недоделанное" - нарубили, просверлили доски, а табуретку еще не сделали... понимаете ?
Чтобы разобраться в Вашем случае, для начала расскажите:
- что это за оборудование, каков его функционал,
- что оно делало эти 2-3 года назад (в каком производстве участвовало и в чем это выражалось),
- когда оно стало готовым к эксплуатации и чем это подтверждено ?
Например, если кто-то (инвестор) купил (пофантазируем) купил буровую установку, привел кк в состояние готовности, она простаивает (незаконсервирована), а только через 3 год она стала бурить, добывать и .т.п., то расход в виде амортизации не может формировать стоимость НЗП, т..к самого НЗП просто нет. Это прочий расход в БУ.
2) В налоговом учете подход к НЗП принципиально аналогичен в БУ.
Если незавершенного результата нет, не может быть и НЗП.
А судьба расхода в НУ будет зависеть от подробного ответа на мои вопросы из п. 1 (для начала).
Здравствуйте, основные средства- погрузчик и экскаватор. после приобретения были задействованы для разведочных работ, разведка велась не постояно - месяца 2-3 в год.
Я так понимаю, что необходимо отменить проводки по начислению аммортизации и сделать акт о консервации ОС..
РГК, что касается "отмены" амортизации и консервации - это зависит от периода.
В период действия ПБУ 6/01 консервация на период более 3 мес. приостанавливала амортизацию, в период действия ФСБУ 6 - амортизация по законсервированным ОС не начисляется только по моб. ресурсам, не используемым в производстве - более подробно - п. 28 ФСБУ 6.
Кроме того, косервация - это техническое, а не бухгалтерское действие, ее должны инициировать технари (в тех периодах), а бухгалтер - учитывает ее последствия.
Что добываете ?
На каком этапе сейчас находитесь - поиск/разведка, подтверждена ли КЦД (если да, то когда), почему разведка велась 2-3 месяца - это нормальный ход для Вашего вида поиска или обусловлено факторами, не зависящими от этого - например, банально нет денег ... ?
От этого зависит, как будет вестись учет затрат.
Если Вы заговорили о разведке, то скорее всего для Вас актуально ПБУ 24/2011...
Но об этом можно говорить только после выяснения того, на каком этапе Ваша деятельность - от этого зависит - будет ли у Вас в БУ накапливаться поисковые затраты для формирования поисковых активов, или у Вас уже должен быть сформирован и амортизироваться ГРА..
добыча золота. в настоящее время идет поиск, добыча еще не начиналась. Поисковые активы учитываем на 08 счете (ГРР, проектные и т.п.)
После принятия на баланс, спецтехника сдавалась некоторое время в аренду.
В этом году, Подрядчик выполнял буровые работы, и техника 2-3 месяца была задействована (готовили площадку для буровых работ). всё остальное время она стояла без эксплуатации.
Меня смущает, что аммортизация накопилась большая на 20 счете. Правильнее наверное было ее законсервировать, после окончания сдачи в аренду и не начислять износ? В этом году расконсервировать на 2-3 мес. и опять законсервировать по причине неэксплуатации. Как считаете?
РГК, еще раз повторюсь - про консервацию - необходимо учитывать, какое ПБУ/ФСБУ действовало.
С момента начала действия ФСБУ 6 возможность неначисления амортизации даже при консервации сильно сузилась. Если Вы имеете в виду не начислять в этом периоде - Вы точно уверены, что у Вас есть основания (ОС для моб. нужд, неиспользуемая в пр-ве - более подробно - см. ФСБУ 6) ?
Что касается амортизации на сч. 20 - на нем должны учитываться затраты для производства чего-то, чтобы сформировать себестоимость этого чего-то. Пока из Вашего рассказа неясно, есть у Вас это что-то или нет (т.е. есть ли НЗП в натуре, которое оценивается в сумме остатка Дт 20) ?
Меня смущало бы само наличие остатка Дт 20, если нет НЗП в натуре, а не насколько большая или маленькая амортизация в его составе.
Если эти ОС не использовались ни для чего и нет оснований для неначисления амортизации - это расходы Дт 91.
Если эти ОС использовались для поисковых работ, то их амортизация должна учитываться по правилам ПБУ 24. При этом удаленно невозможно выработать критерии того, при каком перерыве в работе ОС они формируют поисковые активы. Например, Вы могли завести Вашу технику на площадку на 6 мес., а физически они копали 4 месяца - здесь скорее все 6 месяцев правильно включить в ПА - необходимо анализировать длительность и плановость этих перерывов, насколько они обусловлены технологией работ.
Про "правильнее законсервировать" - непонятно, они фактически консервировались (это же не просто бумагу подписать бухгалтеру...). Если фактически они не консервировались, не нужно делать это искусственно.
Вам необходимо провести инвентаризацию затрат, накопленных на Дт 20, и принять решения - будут ли они списываться с учетом фактического исп-ия ОС.
И еще осталось неясно - у Вас выработано какое-то решение по КЦД или еще нет ?
т.е после 2022 г, после вступления ФСБУ 6, мы должны начислять амортизацию и относить ее на 91 счет? 
несмотря на то что ОС не используются, просто стоят. Это в БУ, меня всё таки больше НУ волнует. Решение по КЦД будет в конце этого года и оно будет положительное, добыча начнется в след.году.
РГК,
1) В БУ на сч. 20 формируются затраты на производство, т.е. это затраты на используемые ресурсы.
Если ресурс (основные средства, например) не используется, затраты на него (амортизация) не могут формировать затраты и далее себестоимость чего-либо (Дт 90) - это прочие затраты (Дт 91).
Другое дело, что если машина исп-ся 1 неделю в месяц, это еще не значит, что 1/4 амортизации - Дт 20,
а 3/4 - Дт 91. Здесь важно учитывать насколько объективны причины этого "неиспользования".
Например, если Вы приобрели ОС - лыжи и сдаете их в аренду, они необходимы только зимой, но амортизация
начисляется весь год - это объективная причина отнесения всей годовой амортизации на с-сть, несмотря
на то, что Вы сдаете их только 4 месяца.
Если Вы купили Вашу технику для добычи, участвовали в конкурсах на лицензию, 2 года проигрывали, а на 3-ий выиграли, то, относить в эти, как минимум, 2 года ам-цию на поисковые активы неправильно - они не еще не начали формироваться.
Это полярные ситуации.
Промежуточные ситуации Вы должны урегулировать в своей УП в зависимости от Вашего бизнеса - какой простой и почему будет приводить к Дт 91.
2) Амортизация в БУ с 2022 г. по ФСБУ 6 не приостанавливается при обычной консервации, как это было раньше (только в тех узких случаях, которые указаны в ФСБУ 6.
3) В НУ принцип соответствия доходов и расходов не такой строгий, как в БУ - там важна направленность расходов на получение доходов, и не факт, что они возникнут сразу.
Отвечая на Ваш вопрос о претензиях налоговиков, когда Вы учитываете в НУ расходы в виде амортизации неиспользуемых ОС, ситуация схожа с п.1.
Вы можете получить такие претензии - расходы учитываются в НУ при том, что ОС не используются. Однако все будет зависеть от того, насколько объективны причины этого "неиспользования".
Например, в примере с лыжами Ваши шансы выиграть очень высоки, т.к. объективность причин амортизации 12 месяцев, а использования в течении 4 месяцев - очевидна, ее очень трудно оспорить.
Если причина заключается в том, что Вы в принципе не хотели сдавать в аренду, эта техника никому не нужна, высокие цены зарядили и т.п.- здесь Ваши шансы заметно меньше.
Повторюсь - все будет зависеть от объективности причин "неиспользования", а также от его срока - чем больше срок, тем сложнее доказать экономич. оправданность расходов в виде ам-ции.
Предугадать исходя невозможно - сразу готовьте обоснования объективности причин "неиспользования", если планируете учесть расходы в НУ - неважно, в качестве обычных текущих, или в специальном порядке, предусмотренном для расходов на освоение природных ресурсов.
4) У Вас наверняка есть аудитор, с которым можно обсудить - что он будет считать завышением НЗП и с-сти и при каких сроках неиспользования - если сумма существенная, это поможет избежать модификации АЗ.
5) "Откладывание" затрат в составе НЗП - плохая идея, как для БУ, так и НУ, пока Вы не объясните, себестоимость чего конкретно (в натуре, а не в деньгах) сформировать на сч. 20.
Большое спасибо Вам за ответ. В том то всё и дело, что мне самой не нравится дебетовое сальдо на 20 счете в виде амортизации ОС, это не правильно начислять в НУ амортизацию при неиспользовании ОС и отсутствии продукции. Если оставить всё как есть, к моменту начала добычи, ОС уже самортизируются полностью. Вот и думаю как лучше сделать: сделать акт консервации, составить справку (не начислять амортизацию в НУ до окончания консервации) и перепровести закрытие периодов в 1с, чтоб не начислялся износ.
Как лучше - Вам решать.
Если речь идет только о НУ, то:
если выполнялись действия по переводу на консервацию (это зависит от вида оборудования и требования к ним - спросите у технарей), то можно это задокументировать и тогда будут основания отразить последствия в НУ ( т.е. приостановить амортизацию).
При этом необходимо отслеживать - если во время консервации должны проводиться какие-то периодические процедуры - то они д.б. действительно проведены, также на это оборудование не должны списываться затраты, характерные для его деятельности (топливо, путевые листы, з.п. водителям - все это зависит от специфики этого оборудования).
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение