Добрый утро.
ИП на ЕСХН оплатил в этом году за семена, которые будет получать в 2024 году. Можно ли эту оплату за семена включить в расходы 2023 года? Или надо ждать факта получения семян и тогда уже в 2024 включать в расходы?
Заранее благодарю за ответ.
Добрый день!
Принять в расходы затраты на семена вы сможете после их получения, то есть в 2024 году.
Я нашла вот такую информацию в п.2 ст. 346.5 НК РФ:
2) расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.
При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:
материальные расходы, в том числе расходы на приобретение сырья и материалов (включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, лекарственных препаратов для ветеринарного применения, биопрепаратов и средств защиты растений), а также расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц;
Я правильно понимаю, что все же я могу включить в расходы 2023 года оплату семян, хоть они и не получены? Очень хотелось бы услышать мнение.
Заранее блпгодарю за ответ.
Вы неправильно понимаете. Нельзя выдернуть кусок из НК РФ и опираться только на него. Нормы трактуют комплексно.
П. 3 ст. 346.5 НК РФ гласит, что расходы при ЕСХН должны соответствовать критериям расходов, изложенных в п. 1 ст. 252 НК РФ. П. 1 ст. 252 НК РФ в свою очередь гласит, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. При уплате аванса эти условия не соблюдены.
Если брать приведенные вами цитаты:
1. "Материальные расходы... учитываются в составе расходов... в момент погашения задолженности ...". Уплачивая аванс поставщику вы никакую задолженность не погашаете, так как не получив товар, вы продавцу ничего не должны.
2. "Расходами... признаются затраты после их фактической оплаты. ...оплатой товаров признается прекращение обязательств... перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров". Уплачивая аванс, вы не прекраащете обязательства, так как обязательств у вас нет, товаров у вас нет.
Уплата аванса постащику ни в одной системе налогообложения расходами не признается.
Доброе утро
Подскажите пожалуйста, а если ИП оплатил за семена когда находился на ЕСХН, а получит их в 2024 году и он уже будет на УСН, все равно же можно будет учесть эти затраты в расходы?
Можно ж будет сразу всю сумму оплаты за семена занести в КУДИР 2024?
Как правильно записать в КУДИР товары оплаченные в одном году, а полученные в другом?
Заранее благодарю за ответ.