ООО на УСН "Доходы", рекламное агентство.
Хотим предложить нашим клиентам гарантии возврата оплаченных за месяц услуг в случае невыполнения нормы (зависит от услуг и договора, это не важно).
К примеру, клиент нам заплатил за услуги 30.000₽. К концу месяца мы не выполнили обговоренную норму и вернули ему средства.
Вопрос — будут ли в таком случае эти 30.000₽ считаться доходом и облагаться налогом, даже если они были возвращены заказчику?
Добрый день!
При получении аванса в размере 30 000 руб. вы должны его учесть при расчете налоговой базы на дату получения.
Потом при условии возврата аванса вы его указываете в доходах с минусом, то есть минусуете доход на дату возврата аванса. Здесь следует учесть, что если данные операции происходят в одном налоговом периоде (календарном году), то проблем нет. Максимум неудобств - это случай уплаты аванса в одном отчетном периоде, а возврат - в другом. В этом случае придется уплатить 6% с аванса, но потом налог все равно уменьшится. Если уплата аванса и его возврат происходят в одном отчетном периоде, то ничего лишнего платить не придется.
Если операции происходят в разных налоговых периодах, то может возникнуть ситуация, когда минусовать будет нечего. Например, в 2023 году вы получили аванс, уплатили с него 6%. Возврат произошел в 2024 году, но доходов в 2024 году у вас нет, то есть ставить возврат с минусом не к чему. Происходит потеря 6% с аванса. Но это частный случай.
Еще одно. Например, с задатка или обеспечительного платежа платить 6% не надо, в отличие от аванса. Навскидку, в вашей ситуации эти варианты не очень подходят, но можете подумать все равно в эту сторону, возможно, есть нюансы.
Благодарю за ответ! То есть даже в случае с УСН «Доходы», а не «Доходы минус расходы», мы можем указать данный аванс потом в доходах с минусом?
Да, верно, так как это не является расходом, это возврат дохода, то есть принципиально иная вещь.