Добрый день!
Организация (ООО) находится в стадии ликвидации. Ед. учредителю - физлицу - налоговому резиденту в декабре 2021 будет производиться выплата при ликвидации ООО в сумме 30 000 руб (условно), в том числе:
- 20 000 руб - начисленный доход в виде дивидендов (нераспределенная прибыль),
- 10 000 руб – возврат взноса в УК при учреждении ООО.
Порядок заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@, предусматривает, что:
В поле 110 - обобщенная по всем ФЛ сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода.
В поле 111 - обобщенная по всем ФЛ сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода.
В поле 112 - обобщенная по всем ФЛ сумма начисленного дохода по трудовым договорам (контрактам).
В поле 113 - обобщенная по всем ФЛ сумма начисленного дохода по гражданско-правовым договорам....
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам в виде дивидендов приравнивается доход в виде превышения суммы денежных средств, которые получены участником российской организации при распределении имущества ликвидируемой организации между её участниками, над расходами участника на приобретение долей ликвидируемой организации. Т.е. дивидендом признаётся только 20 000 руб.
Взнос в УК при учреждении ООО - 10 000 руб признаётся иным доходом. Полей для иных видов дохода в разделе 2 6-НДФЛ не предусмотрено.
Правильно ли я понимаю, что:
- 30 000 руб необходимо отразить в поле 110,
- 20 000 руб - в поле 111,
- 10 000 руб (взнос в УК) в этом разделе не отражается в связи с отсутствием соответствующего поля? Трудовой договор с ед. учредителем не заключался, да и возврат взноса в УК не относится к выплатам в рамках трудовых отношений.
Заранее благодарю за Ваше мнение!