По ФСБУ 25/2018 у лизингодателя (или арендодателя, сдающего объект в не операционную аренду) нужно отразить:
- на дату передачи объекта получателю Инвестиции в аренду: ДТ 76 КТ 01 по справедливой стоимости за вычетом возможной амортизации (для этого на 01 можно завести субсчет "Выбытие ОС"). Будем в нашем примере считать, что объект новый. Значит на 01.01.2022 надо сделать ДТ 76 КТ 01 - 800 000.
- дальше, поскольку у нас речь об инвестициях, арендодателю нужно отражать не выручку, а проценты, полученные им от вложений. На каждую отчетную дату на счете 76 должна быть учтена уже чистая стоимость инвестиций, а в доход отнесен процентный доход, накопленный на эту дату.
Есть несколько способов определить чистую (она же дисконтированная, она же приведенная) стоимость инвестиций на конктретную дату. Проще всего посчитать опять с Эксель.
Есть такая функция ЧИСТНЗ ( англ. - XNPV). Можем продолжить нашу табличку Рисунок 4
Посчитаем ЧИСТНЗ на каждую отчетную дату (она у нас совпадает с датой платежа, поэтому из формулы дополнительно вычитаем сумму платежа в этот день). Ну а ставку для подстановки мы посчитали по ЧИСТВНДОХ. Рисунок 5-6
