Из аванса по зарплате мы вправе удерживать разные долги работника — алименты, кредиты, ущерб и даже...

Из аванса по зарплате мы вправе удерживать разные долги работника — алименты, кредиты, ущерб и даже НДФЛ (долг). Но налог с самого аванса в бюджет можно перечислить только по итогам месяца. Это недавно подтвердили в Минфине.

Удержания из зарплаты работника можно разделить на четыре вида. Последовательность и суммы удержаний зависят от вида и законных ограничений. В первую очередь из зарплаты удерживают НДФЛ. Затем долги по исполнительным листам, потом долги перед работодателем. В последнюю очередь удерживают суммы по заявлению работника.
НДФЛ по зарплате за истекший месяц считается текущим. Налог, который следует удержать по доходам, полученным в прошлые месяцы —долг по НДФЛ.

Текущий НДФЛ
Если аванс выдали не в последний день месяца, текущий НДФЛ из него не удерживайте, так как не наступила дата получения дохода в виде зарплаты (письмо Минфина от 15.12.2017 № 03-04-06/84250).
Исчислите и удержите НДФЛ из аванса, если выдаете его в последний день текущего месяца (определение Верховного суда от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804). База для расчета налога по ставке (п.4 ст.226 НК РФ) — аванс, а не вся начисленная зарплата за месяц.

ВАЖНО! Если, вы удержите НДФЛ с аванса, который выплатили раньше последнего календарного дня месяца, чиновники могут посчитать эту сумму не налогом, а неким платежом на КБК по НДФЛ. Вам придется заплатить налог заново, а налоговики выпишут штраф за неуплату налога в срок (ст. 123 НК).
Аванс в нарушение Трудового кодекса выдали после окончания месяца. Исчислите и удержите НДФЛ с аванса, ведь дата получения дохода в данном случае уже наступила. Исчислите и удержите налог только с суммы аванса, а не со всей зарплаты, начисленной за месяц.

Долги по НДФЛ
Чиновники разрешают удерживать долги по НДФЛ из аванса (письмо Минфина от 05.05.2017 № 03-04-06/28037), но не более 20% от суммы зарплаты на руки (п.4 ст.226 НК РФ). Откуда берутся такие долги? При получении сотрудником подарка и других доходов в натуральной форме и материальной выгоде.
Долг по НДФЛ по другим основаниям можно удерживать до 20% от суммы зарплаты на руки (ст. 138 ТК РФ).
Ряд экспертов считает, что удерживать долг по НДФЛ из аванса, выданного до конца месяца, необязательно.
Закон предписывает удерживать НДФЛ при выплате дохода (ч. 4 ст. 226 НК). Аванс по зарплате, выданный до конца месяца, доходом не признается потому, что еще не наступила дата его получения (п. 2 ст. 223 НК). Приведите этот довод, если при проверке инспекторы попытаются начислить вашей компании штраф за просрочку НДФЛ.

Долги по исполнительным листам.
Долги по исполнительным листам безопаснее удерживать из обеих выплат— и из аванса, и зарплаты за вторую половину месяца. Иначе вы можете столкнуться с проблемой — зарплаты работника за вторую половину месяца не хватит, чтобы полностью удержать сумму удержания по исполнительному листу.
Например, в аванс работник получил на руки 50 процентов зарплаты, а вам нужно удержать 70 процентов в счет уплаты алиментов. Зарплаты за вторую половину месяца не хватит. В таком случае проверяющие вправе оштрафовать компанию на сумму до 100 тыс. руб. (ч. 3 ст. 17.14 КоАП).
По закону вы можете удержать по исполнительным листам не больше 50, а в отдельных случаях — 70 процентов зарплаты (алименты на несовершеннолетних детей, возмещение вреда здоровью другого гражданина, ущерба от преступления, ущерба от утраты кормильца, в том числе по нескольким исполнительным листам). Ограничение считайте от суммы зарплаты, которая полагается работнику на руки (ч. 1 ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ). Эта сумма зависит от того, надо удерживать НДФЛ или нет. Следовательно, вначале рассчитайте НДФЛ, затем ограничение для удержаний по исполнительным листа.
Следует помнить, что на удержание любых алиментов по нотариально заверенному добровольному соглашению ограничений нет (ст. 110 СК РФ)!

Долги перед работодателем
Из аванса можно удержать долги перед работодателем. Их список чиновники привели в части 2 статьи 137 ТК. В числе долгов: неотработанный аванс, выданный в счет зарплаты, невозвращенный подотчетный аванс, переплата из-за счетных ошибок бухгалтера. Удержать такие долги можно при двух условиях (ч. 3 ст. 137 ТК, письмо Роструда от 09.08.2007 № 3044-6-0):
— директор подписал приказ об удержании не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса;
— работник письменно согласился с удержанием.
Но удержать можно не более 20% от суммы зарплаты на руки (ст.138 ТК РФ).

Добровольные удержания
По инициативе сотрудника удержать из его зарплаты вы можете любую сумму. Чиновники подтверждают: работник вправе распорядиться заработной платой по своему усмотрению, например направить на погашение кредита. Для этого работник пишет заявление.
Вначале рассчитайте и удержите НДФЛ, затем удержите суммы по заявлению работника. Ограничения по сумме удержания в данном случае применять не надо (письмо Роструда от 26.09.2012 № ПГ/7156-6-1).

Но, вы вправе отказать работнику в удержаниях по его инициативе. Компания не обязана перечислять деньги работника в счет погашения его долгов. Никто за это не накажет. Как только вы перечислите сотруднику зарплату, считается, что компания выполнила обязанности работодателя. Работник может сам направить деньги получателям по своему усмотрению.