ООО применяет упрощенную систему налогообложения. Единственным учредителем организации является иностранное физическое лицо (гражданин Австрии), с долей участия 100% в уставном капитале.
Каковы критерии применения упрощенной системы налогообложения для организации в этом году?
или
Задать вопрос
ООО применяет упрощенную систему налогообложения. Единственным учредителем организации является...
Вопрос по теме Критерии применения упрощенной системы налогообложения
Применение упрощенной системы налогообложения организацией предусматривает соблюдение ряда условий (критериев), нарушение которых приводит к утрате права применения данного специального налогового режима.
В силу п. 4 ст. 346.13 НК РФ, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысят 150 млн рублей, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение.
Указанный предельный размер дохода, ограничивающий право налогоплательщика на применение УСН, повышен с 1 января 2017 года.
Индексация данного лимита на коэффициент-дефлятор приостановлена до 1 января 2020 года. На 2020 год установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях упрощенной системы налогообложения, равный 1. С 2021 года указанные размеры ограничений по доходам будут увеличиваться на коэффициент-дефлятор в обычном порядке.
Таким образом, на 2018 год предельный размер дохода, ограничивающий право налогоплательщика - организации на применение упрощенной системы налогообложения, составляет 150 млн руб. за отчетный (налоговый) период.
В соответствии с пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ организации, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек, не вправе применять упрощенную систему налогообложения.
Соответственно, в 2018 году организация, средняя численность работников которой за налоговый (отчетный) период не превысила 100 человек, вправе продолжать применять упрощенную систему налогообложения.
На основании пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, у которых бухгалтерская остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн рублей. Указанный лимит остаточной стоимости основных средств был увеличен с 1 января 2017 года, до конца 2016 года он составлял 100 млн рублей.
Соответственно, в 2018 году лимит остаточной стоимости основных средств, ограничивающий право организации на применение упрощенной системы налогообложения, составляет 150 млн. руб.
В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, имеющие филиалы (до 2016 года - также представительства).
Указанное ограничение действует и в 2018 году.
В силу пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%.
Ограничения, предусмотренные пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, не распространяются на участников - физических лиц. Таким образом, в целях применения упрощенной системы налогообложения, не имеет значения, какая доля принадлежит физическому лицу, соответственно, ее размер может составлять и все 100%.
Кроме того, в п. 3 ст. 346.12 НК РФ определен перечень лиц, которые не вправе применять упрощенную систему налогообложения.
Указанный перечень является исчерпывающим. Соответственно, не упомянутые в данном перечне категории лиц вправе применять упрощенную систему налогообложения.
Таким образом, применительно к рассматриваемой ситуации организация, единственным учредителем которой является иностранный гражданин, с 100 процентной долей участия, праве применять упрощенную систему налогообложения.
В силу п. 4 ст. 346.13 НК РФ, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысят 150 млн рублей, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение.
Указанный предельный размер дохода, ограничивающий право налогоплательщика на применение УСН, повышен с 1 января 2017 года.
Индексация данного лимита на коэффициент-дефлятор приостановлена до 1 января 2020 года. На 2020 год установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях упрощенной системы налогообложения, равный 1. С 2021 года указанные размеры ограничений по доходам будут увеличиваться на коэффициент-дефлятор в обычном порядке.
Таким образом, на 2018 год предельный размер дохода, ограничивающий право налогоплательщика - организации на применение упрощенной системы налогообложения, составляет 150 млн руб. за отчетный (налоговый) период.
В соответствии с пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ организации, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек, не вправе применять упрощенную систему налогообложения.
Соответственно, в 2018 году организация, средняя численность работников которой за налоговый (отчетный) период не превысила 100 человек, вправе продолжать применять упрощенную систему налогообложения.
На основании пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, у которых бухгалтерская остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн рублей. Указанный лимит остаточной стоимости основных средств был увеличен с 1 января 2017 года, до конца 2016 года он составлял 100 млн рублей.
Соответственно, в 2018 году лимит остаточной стоимости основных средств, ограничивающий право организации на применение упрощенной системы налогообложения, составляет 150 млн. руб.
В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, имеющие филиалы (до 2016 года - также представительства).
Указанное ограничение действует и в 2018 году.
В силу пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%.
Ограничения, предусмотренные пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, не распространяются на участников - физических лиц. Таким образом, в целях применения упрощенной системы налогообложения, не имеет значения, какая доля принадлежит физическому лицу, соответственно, ее размер может составлять и все 100%.
Кроме того, в п. 3 ст. 346.12 НК РФ определен перечень лиц, которые не вправе применять упрощенную систему налогообложения.
Указанный перечень является исчерпывающим. Соответственно, не упомянутые в данном перечне категории лиц вправе применять упрощенную систему налогообложения.
Таким образом, применительно к рассматриваемой ситуации организация, единственным учредителем которой является иностранный гражданин, с 100 процентной долей участия, праве применять упрощенную систему налогообложения.
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение