Доброго времени суток!
Организация на ОСНО реализует товары собственного производства. Выдала процентный заем ИП. Хотим применить правило 5%. Подскажите, пожалуйста, у кого был опыт. Какой предоставляли расчет в налоговую для обоснования применения правила 5% при займе? Какие затраты нужно включить в расчет? Как заполнить раздел 7 декларации по НДС?
или
Задать вопрос
Организация на ОСНО реализует товары собственного производства. Выдала процентный заем ИП. Хотим...
Вопрос по теме Обоснование правила "пяти процентов" при выдаче займа
Эээ... Стесняюсь спросить... Вы займ с НДС выдали или через агента и тому за услуги заплатили с НДС? Или как? Как у вас смешались 5% и займ??
У нас деятельность с НДС. Займ выдается без НДС. Возникает необходимость вести раздельный учет. Хотим применить правило 5%, т.к. затраты на выдачу займа составляют менее 5%.
Отзовитесь, пожалуйста, кто сталкивался с этим
Вот такую информацию нашел. Но вот только вопрос такой остался – откуда у вас затраты на выдачу займа? Это же обычное перечисление денежных средств.
При осуществлении видов деятельности, подлежащих и не подлежащих обложению НДС (освобожденных от налогообложения), налогоплательщик обязан вести раздельный учет хозяйственных операций, а также сумм НДС, уплаченных при приобретении товаров (работ, услуг) (п. 4 ст. 149 НК РФ, пятый абзац п. 4 ст. 170 НК РФ).
При отсутствии раздельного учета сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе ОС и НМА, имущественным правам, вычету не подлежит и в расходы, принимаемые при исчислении налога на прибыль организаций (или НДФЛ), не включается (шестой абзац п. 4 ст. 170 НК РФ).
Однако из этих правил существует исключение. Согласно седьмому абзацу п. 4 ст. 170 НК РФ раздельный учет можно не вести в тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав (так называемое "правило 5%"). При этом подлежащие распределению на основании абзаца четвертого п. 4 ст. 170 НК РФ суммы НДС, предъявленные таким налогоплательщикам в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным ст. 172 НК РФ.
См. также письма Минфина России от 08.08.2017 № 03-07-14/50620, от 25.03.2012 № 03-07-08/92, от 06.03.2012 № 03-07-07/34, от 30.11.2011 № 03-07-07/78.
Налоговый кодекс РФ не дает прямого ответа на вопрос, что относится к совокупным расходам на производство, приобретение и реализацию. По мнению представителей Минфина России и налоговых органов, под "совокупными" расходами следует понимать как прямые, так и косвенные (общехозяйственные расходы) (см. письма ФНС России от 22.03.2011 № КЕ-4-3/4475, от 13.11.2008 № ШС-6-3/827@, Минфина России от 29.12.2008 № 03-07-11/387). При расчете совокупных расходов, а также для определения доли расходов на приобретение, производство или реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав), освобожденных от обложения НДС, Минфин России рекомендует руководствоваться правилами бухгалтерского учета, а именно ПБУ 10/99 "Расходы организации" (см. письма Минфина России от 29.05.2014 № 03-07-11/25771, от 28.06.2011 № 03-07-11/174, от 30.05.2011 № 03-07-11/149, от 22.04.2011 № 03-07-11/106, от 01.04.2009 № 03-07-07/26).
При осуществлении видов деятельности, подлежащих и не подлежащих обложению НДС (освобожденных от налогообложения), налогоплательщик обязан вести раздельный учет хозяйственных операций, а также сумм НДС, уплаченных при приобретении товаров (работ, услуг) (п. 4 ст. 149 НК РФ, пятый абзац п. 4 ст. 170 НК РФ).
При отсутствии раздельного учета сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе ОС и НМА, имущественным правам, вычету не подлежит и в расходы, принимаемые при исчислении налога на прибыль организаций (или НДФЛ), не включается (шестой абзац п. 4 ст. 170 НК РФ).
Однако из этих правил существует исключение. Согласно седьмому абзацу п. 4 ст. 170 НК РФ раздельный учет можно не вести в тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав (так называемое "правило 5%"). При этом подлежащие распределению на основании абзаца четвертого п. 4 ст. 170 НК РФ суммы НДС, предъявленные таким налогоплательщикам в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным ст. 172 НК РФ.
См. также письма Минфина России от 08.08.2017 № 03-07-14/50620, от 25.03.2012 № 03-07-08/92, от 06.03.2012 № 03-07-07/34, от 30.11.2011 № 03-07-07/78.
Налоговый кодекс РФ не дает прямого ответа на вопрос, что относится к совокупным расходам на производство, приобретение и реализацию. По мнению представителей Минфина России и налоговых органов, под "совокупными" расходами следует понимать как прямые, так и косвенные (общехозяйственные расходы) (см. письма ФНС России от 22.03.2011 № КЕ-4-3/4475, от 13.11.2008 № ШС-6-3/827@, Минфина России от 29.12.2008 № 03-07-11/387). При расчете совокупных расходов, а также для определения доли расходов на приобретение, производство или реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав), освобожденных от обложения НДС, Минфин России рекомендует руководствоваться правилами бухгалтерского учета, а именно ПБУ 10/99 "Расходы организации" (см. письма Минфина России от 29.05.2014 № 03-07-11/25771, от 28.06.2011 № 03-07-11/174, от 30.05.2011 № 03-07-11/149, от 22.04.2011 № 03-07-11/106, от 01.04.2009 № 03-07-07/26).
Бухгалтер888, а почему Вы решили, что если Вы выдали заем, то возникает необходимость в ведении раздельного учета? Согласно подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ операции по выдаче займов НДС не облагается. Тут делить-то нечего. Вы ведете учет по основной деятельности, т.е. начисляете НДС на операции по реализации своей продукции. И дополнительно показываете доход в виде процентов по выданному займу, которые к НДС никакого отношения не имеют.
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение