Добрый день!
В целях налогообложения прибыли не учитываются средства, полученные по договорам кредита или займа независимо от формы оформления заимствований, в том числе по договору кредитования счета (овердрафта). Погашение овердрафта также не приводит к образованию налоговых расходов.
В свою очередь, проценты, начисляемые по овердрафту, учитываются в составе внереализационных расходов при определении налоговой базы с учетом положений ст. 269 НК РФ. Проценты признаются в составе расходов на дату погашения овердрафта или на конец каждого месяца отчетного периода, если открытие и погашение овердрафта приходятся на разные периоды.
Комиссии и иные платежи за оказанные банковские услуги, взимаемые кредитной организацией в связи с предоставлением овердрафта, также учитываются в составе внереализационных расходов. Данные платежи признаются в составе расходов непосредственно на дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров.
Однако необходимо учесть, что в случае если выплачиваемая комиссия не связана с самостоятельной банковской услугой, а носит притворный характер и скрывает выплату дополнительных процентов (речь идет о тех комиссиях, обязанность по уплате которых является периодической, а сумма определяется как процент от остатка задолженности заемщика перед банком на дату платежа), то такая комиссия должна признаваться в порядке, аналогичном признанию процентов.