Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", осуществляет регулярные оптовые закупки овощей (для дальнейшей перепродажи). У ИП, применяющих ЕНВД, расчет производится наличным и безналичным путем. ЕНВД можно применять только в случае розничной торговли овощами.
Существует ли в данной ситуации риск возникновения негативных налоговых последствий для предпринимателя, ведь он включает закупки в затраты и тем самым уменьшает налогооблагаемую базу?
или
Задать вопрос
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы",...
Вопрос по теме Ответственность за контрагента
В соответствии с п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", вправе при определении объекта налогообложения уменьшить полученные доходы на расходы, перечень которых приведен в этом пункте.
Согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы, указанные в п. 1 этой статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
Пункт 1 ст. 252 НК РФ предусматривает право налогоплательщика уменьшить для целей налогообложения полученные доходы на сумму произведенных расходов (за отдельными исключениями) при условии, что такие расходы экономически оправданы, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Отметим, что правила главы 26.2 НК РФ, а также статьи 252 этого кодекса не ставят право налогоплательщика, применяющего УСН, на уменьшение налоговой базы на сумму произведенных расходов, которые входят в установленный законом перечень, в зависимость от применяемого контрагентом в сделке режима налогообложения.
Действительно, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, в перечень которых оптовая торговля не входит. Организация или индивидуальный предприниматель, осуществляющие оптовую торговлю, то есть продажу товаров для их использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием, должны применять в отношении такого вида деятельности иной налоговый режим.
Однако по смыслу положений п.п. 1, 5 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик самостоятельно несет ответственность за допущенное им нарушение обязанностей, которые возложены на него нормами НК РФ. В спорах по вопросам о правомерности включения затрат в состав расходов при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на это обстоятельство обращают внимание и судьи.
Правовой подход, в соответствии с которым на налогоплательщика не могут быть возложены негативные последствия неисполнения его контрагентом налоговых обязанностей, факт правонарушения в сфере налогового законодательства со стороны контрагента сам по себе не дает оснований для вывода о неправомерности учета налогоплательщиком расходов в целях налогообложения, сложился в судебной практике еще до появления в НК РФ статьи 54.1.
Поскольку в рассматриваемом случае поставка товаров имеет реальный характер, осуществляется именно указанным в вопросе поставщиком (предпринимателем, применяющим систему налогообложения в виде ЕНВД), полагаю, что нарушение налоговых обязанностей этим поставщиком не может повлечь для покупателя каких-либо негативных последствий, в частности, признания неправомерным включения затрат на закупку товаров в состав расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Таким образом, в связи с изложенными в вопросе обстоятельствами риск возникновения негативных налоговых последствий для предпринимателя минимален.
Согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы, указанные в п. 1 этой статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
Пункт 1 ст. 252 НК РФ предусматривает право налогоплательщика уменьшить для целей налогообложения полученные доходы на сумму произведенных расходов (за отдельными исключениями) при условии, что такие расходы экономически оправданы, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Отметим, что правила главы 26.2 НК РФ, а также статьи 252 этого кодекса не ставят право налогоплательщика, применяющего УСН, на уменьшение налоговой базы на сумму произведенных расходов, которые входят в установленный законом перечень, в зависимость от применяемого контрагентом в сделке режима налогообложения.
Действительно, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, в перечень которых оптовая торговля не входит. Организация или индивидуальный предприниматель, осуществляющие оптовую торговлю, то есть продажу товаров для их использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием, должны применять в отношении такого вида деятельности иной налоговый режим.
Однако по смыслу положений п.п. 1, 5 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик самостоятельно несет ответственность за допущенное им нарушение обязанностей, которые возложены на него нормами НК РФ. В спорах по вопросам о правомерности включения затрат в состав расходов при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на это обстоятельство обращают внимание и судьи.
Правовой подход, в соответствии с которым на налогоплательщика не могут быть возложены негативные последствия неисполнения его контрагентом налоговых обязанностей, факт правонарушения в сфере налогового законодательства со стороны контрагента сам по себе не дает оснований для вывода о неправомерности учета налогоплательщиком расходов в целях налогообложения, сложился в судебной практике еще до появления в НК РФ статьи 54.1.
Поскольку в рассматриваемом случае поставка товаров имеет реальный характер, осуществляется именно указанным в вопросе поставщиком (предпринимателем, применяющим систему налогообложения в виде ЕНВД), полагаю, что нарушение налоговых обязанностей этим поставщиком не может повлечь для покупателя каких-либо негативных последствий, в частности, признания неправомерным включения затрат на закупку товаров в состав расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Таким образом, в связи с изложенными в вопросе обстоятельствами риск возникновения негативных налоговых последствий для предпринимателя минимален.
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение