1.Расчет совокупного дохода гражданина Яковлева за 2025 год Заработная плата за...

Question

любовь2536 19 января 2026 17:21

1.Расчет совокупного дохода гражданина Яковлева за 2025 год

Заработная плата за год:

62 500,00*12=750 000,00.

от участия в акционерном капитале российского АО дивиденды по акциям (декабрь) -30 000,00.
3. в ноябре материальную помощь , соответственно в сумме -7 500,00
в августе (01.08) он взял беспроцентный займ у работодателя в сумме 80000 руб. сроком на 5 месяцев, с единовременным погашением , согласно договору 31 декабря. Ключевая ставка ЦБ -6% (условия для решения задачи).
в июле работодатель возместил ему стоимость дорогостоящих медицинских препаратов в сумме 21 000 руб.

Кроме этого, он по договору гражданско-правового характера получил вознаграждение за подготовку архитектурного проекта в сумме 250000 руб. от сторонней организации. Выплата произведена в декабре.

Налоговые вычеты на 2-х детей им заявлены по основному месту работы. Документы , подтверждающие его право на стандартные вычеты предоставлены.

Рассчитайте сумму НДФЛ за налоговый период Яковлева.

Решение:

Доходы гражданина Яковлева:

1.Расчет совокупного дохода гражданина Яковлева за 2025 год

Заработная плата за 2025 год:

62 500,00*12=750 000,00

2.Доходы с дивидендов:

от участия в акционерном капитале российского АО дивиденды по акциям (декабрь) –

30 000,00. Считается в доход и облагается 13% – если доход до 2,4 млн руб. за год (включительно). Налоговая база по дивидендам рассчитывается отдельно от других видов доходов (например, зарплаты). Стандартные налоговые вычеты (в том числе на детей) к дивидендам не применяются. Это связано с тем, что дивиденды относятся к особой категории доходов и облагаются по отдельной ставке. Они не входят в основную налоговую базу, к которой применяются вычеты. 30 000,00*13%= 3 900,00.

Доходы с материальной помощи:

в ноябре материальную помощь , соответственно в сумме -7 500,00.

Не облагается НДФЛ материальная помощь в сумме до 4 000 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Облагаемая сумма: 7 500,00- 4 000,00=3 500,00.

Доходы с материальной выгоды:

в августе (01.08) он взял беспроцентный займ у работодателя в сумме 80 000,00 сроком на 5 месяцев, с единовременным погашением , согласно договору 31 декабря. Ключевая ставка ЦБ -6% (условия для решения задачи).

По ст. 212 НК РФ, экономия на процентах по беспроцентному займу считается доходом сотрудника (материальной выгодой), облагаемым НДФЛ.

Материальная выгода возникает, если соблюдены следующие условия:

Сумма займа: 80 000 руб.

Дата выдачи: 01.08.

Дата погашения: 31.12.

Ключевая ставка ЦБ: 6%.

Займ беспроцентный, что означает процентная ставка по договору равна 0%.

Материальная выгода от беспроцентного займа рассчитывают по формуле:

2/3 × Минимальная ключевая ставка × Сумма займа : 365 или 366 дней × Количество дней пользования займом в месяце.

Сумма займа: 80 000,00 руб.

Срок займа: 5 месяцев (с 01.08.2025 по 31.12.2025)-153 дня

Ключевая ставка ЦБ: 6%.

Материальная выгода: (2/3 * 0,06 * 80 000 / 365) * 153 = 1 341,37 руб. округляем сумму для НДФЛ без копеек =1341,00 Эта сумма облагается НДФЛ по ставке 35% (согласно п. 2 ст. 224 НК РФ). НДФЛ 1341,37*35%=469,48= 469

Помесячный расчет:

Август (31 день):

МВ = 80 000 × 4% × 31/365 ≈ 271,78 ₽.

НДФЛ = 271,78 × 35% ≈ 95,12 ₽.

Сентябрь (30 дней):

МВ = 80 000 × 4% × 30/365 ≈ 263,01 ₽.

НДФЛ = 263,01 × 35% ≈ 92,05 ₽.

Октябрь (31 день):

МВ = 80 000 × 4% × 31/365 ≈ 271,78 ₽.

НДФЛ = 271,78 × 35% ≈ 95,12 ₽.

Ноябрь (30 дней):

МВ = 80 000 × 4% × 30/365 ≈ 263,01 ₽.

НДФЛ = 263,01 × 35% ≈ 92,05 ₽.

Декабрь (31 день, заем погашается 31.12):

МВ = 80 000 × 4% × 31/365 ≈ 271,79 ₽.

НДФЛ = 271,78 × 35% ≈ 95,13 ₽.

Возмещение стоимости дорогостоящих медицинских препаратов: 21 000,00 .

Согласно пункту 10 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы, уплаченные работодателями за лечение, медицинское обслуживание своих работников, а также за приобретение лекарственных средств, не облагаются НДФЛ, если:

-суммы уплачены за счет средств работодателей;

- назначение лекарственных средств производится лечащим врачом, и подтверждается соответствующими документами;

- возмещаются фактически произведенные и документально подтвержденные расходы.

Если все вышеуказанные условия выполняются, то данная выплата не является объектом налогообложения НДФЛ.

Сумма НДФЛ с возмещения стоимости дорогостоящих медицинских препаратов за налоговый период для гражданина Яковлева составит 0 руб. (необлагаемая сумма).

Вознаграждение по договору ГПХ: 250 000 руб.

Архитектурный проект — объект авторского права, значит, применяется профессиональный налоговый вычет в размере нормативных расходов (20% или 30% или факт). Берём норматив 30% (для архитектурных проектов обычно 30% по п. 3 ст. 221 НК РФ).

Вычет = 250 000 × 30% = 75 000,00

Облагаемая сумма = 250 000 − 75 000 = 175 000,00

НДФЛ = 175 000 × 13% = 22 750,00

На руки 175 000,00-22 750,00=152 250,00

Эту сумму должен удержать и перечислить налоговый агент (сторонняя организация) при выплате. Сумма включается в годовой доход для расчета прогрессивной ставки НДФЛ.

Итого совокупный облагаемый доход по ставке 13% (кроме дивидендов):

750 000,00 (Заработная плата) + 3 500,00 (Мат. помощь) + 152 250,00 (ГПХ) = 905 750,00

Итого совокупный облагаемый доход по ставке 13% (кроме дивидендов и ГПХ):

750 000,00 (Заработная плата) + 3 500,00 (Мат. помощь)==753 500,00

Это меньше 2,4 млн руб., значит, прогрессивная ставка 15% не применяется — вся сумма облагается по 13%.

Итого совокупный облагаемый доход по ставке 35%:

1 341,37 (материальная выгода) = 1 341,37

Сумма НДФЛ = 1 341,37 * 35% = 469,48.

1.2. Расчет стандартных налоговых вычетов

Налоговые вычеты на 2-х детей:

На первого ребенка: 1 400 руб. в месяц.

На второго ребенка: 2 800 руб. в месяц.

Итого на 2-х детей: 4 200 руб. в месяц.

Право на вычет сохраняется до месяца, в котором совокупный доход налогоплательщика с начала года не превысил 450 тыс. рублей. После достижения этого порога вычет прекращается автоматически.

Ежемесячная заработная плата: 62 500 руб.

Доход превысит 450 000,00 руб. в 8-м месяце: 62 500 руб. * 7 месяцев = 437 500,00.

Общая сумма стандартных вычетов = 4 200 руб./месяц * 7 месяцев = 29 400,00 руб.