ИП на УСН без работников (доходы) аренда в 2025 году плательщик НДС 20%. С 2026 года переходит на...

Добрый день!

Что вы имеете в виду под "получает оплату в 2025 году с 5% НДС"? В 2025 году вы с полученного аванса исчисляете НДС по ставке 20/120, так как применяете в 2025 году ставку 20%. Применить к авансу ставку 5% в 2025 году вы не можете. 

Порядок дальнейшего вычета зависит от того, какое допсоглашение вы заключили. 

Например, вы не меняете стоимость по договору и она у вас остается 100 000 руб. То есть было 100 000 (в том числе НДС 20% - 16 666,67 руб.) и осталось 100 000 (в том числе НДС 5% - 4 761,90 руб.). В этом случае вы на полученный аванс начисляете НДС 20/120 (16 666,67), а при отгрузке вы сможете взять к вычету только 4 761,90 руб. 

Если стоимость по договору изменилась с 2026 года и стала за месяц равна 87 500 руб. Вам перечисляют аванс за январь в размере 87 500 (НДС - 14 583,33). В январе вы делаете закрывающие документы уже с НДС 5% на сумму 87 500 (НДС - 4 166,67 руб.) и принимаете к вычету 4 166,67 руб. 

В вашем случае выгоднее не получать аванс за январь в декабре, а получить оплату уже в январе по ставке 5%, так как в 2025 году вы в любом случае еще применяете ставку 20%.