Зарплата за первую половину декабря и остаток, выплаченный в январе

Question

Просто_бухгалтер 17 января 2023 09:28

Сегодня вышло разъяснение:

Если зарплата за первую половину декабря 2022 г. выплачена 30.12.2022, а за вторую половину - 16.01.2023. НДФЛ удержан при фактической выплате второй части зарплаты 16.01.2023. Срок перечисления зарплатного НДФЛ - не позднее 30.01.2023.

Тогда зарплата за первую половину декабря, выплаченная 30.12.2022, и исчисленный с нее НДФЛ указываются в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2022 год, а также в Справке о доходах за 2022 год.

А зарплата за вторую половину декабря, выплаченная 16.01.2023, и НДФЛ с нее попадут в 6-НДФЛ за I квартал 2023 года. При этом в разделе 1 нужно будет отразить НДФЛ со всей декабрьской зарплаты (и за первую, и за вторую часть месяца), удержанный 16.01.2023.

Все равно не понятно как быть, если первая часть выплачена не 30.12.2022, а ранее, согласно порядку в организации. В 2022 НДФЛ с аванса не удерживали?

Ответить

Марина Бух Эксперт НН 17 января 2023 09:47

Постоянная ссылка #

Добрый день!

Это какое-то новое разъяснение? Напишите реквизиты, пожалуйста, почитать в первоисточнике)

Зарплату за вторую половину декабря они предлагают отражать в разделе 2 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года? Ну так это совершенно не вяжется ни с логикой, ни с Налоговым кодексом. Это разъяснения налоговиков? Они уже давали такие разъяснения, и мы их обсуждали, вроде, здесь.

Лично я до сих пор считаю, что зарплата за декабрь, выплаченная в январе, является доходом декабря и отражаться должна в расчете 6-НДФЛ во 2 разделе за 2022 год полностью.

Ответить

Просто_бухгалтер 17 января 2023 10:04

Постоянная ссылка #

Марина Бух, я совсем запуталась, вернее, запутали нас(((

Всегда была сторонником выплаты полностью в декабре

Письмо ФНС от 11.01.2023 № ЗГ-3-11/125@ - это первоисточник. Может, я чего не так поняла? Мозг уже взорвался..,

Ответить

Марина Бух Эксперт НН 17 января 2023 10:25

Постоянная ссылка #

Спасибо.

Считаю, что последний абзац данного письма противоречит приказу ФНС России от 15.10.2022 № ЕД-7-11/753@ об утверждении и порядке заполнения расчета 6-НДФЛ.

П. 4.1 приказа гласит, что в разделе 2 расчета указываются суммы фактически полученного дохода. 31 декабря по актуальной на 31 декабря редакции Налогового кодекса зарплата за декабрь считается фактически полученной. Значит, ее следует отражать в разделе 2 6-НДФЛ за 2022 год. Не вижу причин, по которым она не должна туда попадать. Один и тот же доход мы не можем облагать налогом дважды, поэтому раз мы его показали и обложили НДФЛ в декабре, то в январе мы этого делать уже не должны.

То же самое относится и к отражению декабрьской зарплаты, выплаченной в январе, и в приложени к 6-НДФЛ. В приложении тоже надо указать за 2022 год, а не за 2023 год. А вот в раздел 1 годового 6-НДФЛ за 2022 год этот НДФЛ действительно не попадает.

Со всем остальным, изложенным в письме, я согласна.

Ответить

Просто_бухгалтер 17 января 2023 12:24

Постоянная ссылка #

Мое мнение полностью совпадает с Вашим.

Только разве впервые нам противоречивые разъяснения МинФин дает?

Я склоняюсь к игнорированию этого письма, т.к. эти письма являются разъясняющими, не более

Ответить

Просто_бухгалтер 20 января 2023 13:29

Постоянная ссылка #

Марина Бух, снова почитала инструкцию по заполнению 6-НДФЛ (еще прошлых периодов):

"Таким образом, в Справке о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ) налоговым агентом указываются суммы доходов, в том числе в виде заработной платы, которые начислены и фактически выплачены физическим лицам (получены физическими лицами) на дату представления расчета по форме 6-НДФЛ. Доходы, которые на дату представления расчета по форме 6-НДФЛ фактически не выплачены физическим лицам (не получены физическими лицами) (в частности, не выплаченная заработная плата), не указываются налоговым агентом в Справке о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ).

(С): Действительный государственный советник РФ 2 класса

Источник: Письмо ФНС от 06.10.2021 БС-4-11/14126@

Теперь, почему весь НДФЛ попадает в 1 квартал, а не его часть: видимо, потому, что в 2022 году действовали старые правила, и с аванса НДФЛ удержан не был

Здесь уже логика присутствует. А с этого года в каждом месяце будет по 2 части НДФЛ (если зарплата перечисляется 2 раза)

Повторюсь, что я против переноса заработной платы на следующий год, и особо не заморачивались ранее

Ответить

Марина Бух Эксперт НН 20 января 2023 15:00

Постоянная ссылка #

Я помню это письмо ФНС. Оно тоже не соответствует положениям Налогового кодекса, поэтому я им никогда не пользовалась. В нем из верных предпосылок сделаны неверные выводы.

То, что весь НДФЛ, удержанный и уплаченный в январе из декабрьской зарплаты, попадает в раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года - совершенно верно. Но больше ни в какой раздел в отчетность 2023 года он попасть не должен.

Неверно в последних разъяснениях то, что доход 2022 года в виде зарплаты за декабрь надо отность к доходу 2023 году в целях исчисления НДФЛ.

Ответить

Просто_бухгалтер 20 января 2023 19:11

Постоянная ссылка #

С последним абзацем согласна, именно в части обложения НДФЛ. Но никак не с тем, чтобы часть зарплаты в виде аванса показать в декларации 2022 года. Повторюсь: по старым правилам мы налог с этой выплаты не удерживали, и база за декабрь будет превышать удержанный налог

Ответить

Марина Бух Эксперт НН 20 января 2023 19:37

Постоянная ссылка #

Так база за декабрь всегда превышает удержанный налог, так как, как правило, удерживается налог в январе. Поэтому в разделе 2 6-НДФЛ строки "налог исчисленный" и "налог удержанный" никогда почти не совпадают.

Ответить