Как заполнить уточненную декларацию 6НДФЛ за полугодие и первичную за 9 месяцев при ошибке в определении базы

YaTanya
Постоянная ссылка #

Добрый день. Опишу всю запутанную историю возникновения ошибки.

Микропредприятие, ОСНО. Ошибка по директору и учредителю в одном лице, без начисления ежемесячной з/п. По факту ему за 1 полугодие 2021 года было выплачено:

по трудовому договору - разовая премия в феврале 300 000 руб., и дивиденды, которые выплачивались частями в апреле (2 500 000 руб) и в мае (3 000 000), всего на сумму 5 500 000 руб., т.е. выплат за полугодие: 5 800 000 руб.

Изначально расчет и перечисление в бюджет всех сумм по НДФЛ при начислении и выплате дивидендов в апреле и мае 2021 года был произведен верно, лимит в 5 миллионов высчитывался раздельно по оплате з/п и по дивидендам. 

По ставке 13% 300 000*13%=39 000 руб. (з/п), 5 000 000*13%=650 000 руб (дивиденды). ИТОГО 689 000 руб.

По ставке 15% 500 000*15% =  75 000 руб. (дивиденды)

Но в июле при подготовке и сдаче отчета за первое полугодие данный расчет показался неверным. Был проведен расчет общей базой, т.е. так, как будем считать только начиная с 2023 года:

По ставке 13% (5 000 000*13%) 650 000 руб.

По ставке 15 % (800 000*15%) 120 000 руб.

Чтобы избежать штрафов, до сдачи декларации, в июле оплатили разницу в НДФЛ 15% в бюджет: 120 000 - 75 000 = 45 000 руб. Естественно, была доудержана сумма налога и с сотрудника. Собиралась оформлять возврат излишне уплаченного налога по ставке 13%.

Сейчас перед сдачей НДФЛ за 9 месяцев стала заново читать и перечитывать правила по НДФЛ, убедилась что изначально в апреле и мае я делала все правильно и вот теперь не знаю как заполнить уточненку. Ясно, что июльское перечисление в 45 000 является переплатой по налогу.

И собственно вопрос - как заполнить уточненку за 6 месяцев? И как заполнить декларацию за 9 месяцев? Когда и в какой декларации в какой строке показывать переплату?

Во вложении в файлах образцы как я думаю заполнить, но боюсь, что опять могу ошибаться. Очень надеюсь на вашу помощь.

ПРИМЕР уточненки.xls Скачать (0,16 МБ) ПРИМЕР 9 мес.xls Скачать (0,16 МБ)
Марина Бух
Постоянная ссылка #

Добрый день!

Не совсем мне понятно, из каких выплат директору был доудержан налог в размере 45 000, если никаких иных выплат, кроме перечисленных, сделано не было?

YaTanya
Постоянная ссылка #

Я уже писала ранее, но еще раз поясню.

Ошибочно пересчитали налог по ставке 15%. Расчет делался иходя из общей базы (премия + двиденды) налог 15% составил бы  (5.800.000 - 5.000.000)*15% =120 тысяч. В мае уже было уплачено в бюджет по 15% ставке 75 тысяч. Итого разница к доплате 120-75=45 т.р.

YaTanya
Постоянная ссылка #

Простите, сперва не очень поняла суть вопроса. 

Общая разница в налогах получилась 6 тысяч рублей. Как бы излишне переплаченный налог по ставке 13%, уплаченный в мае составил 39 т.р. Доплата по ставке 15% составила 45 т.р. Разницу "излишне полученных сумм" в 6 тысяч директор веречислил на счет предприятия. 45 тысяч заплатили уже по ставкеи КБК 15%. Сейчас директору эти 6 т.р. будут возвращены, а в бюджете есть переплата в 45 т.р.

Марина Бух
Постоянная ссылка #

С версией за полугодие я согласна.

С версией за 9 месяцев я не согласна по следующим причинам. 

Я поняла, в чем ваша проблема, но не поняла, откуда вы взяли 45 000 тысяч. Вы указываете в расчете эти 45 000 как удержанные. Удержанные, значит, вы выплатили доход без этих 45 000. Какой доход вы уменьшили на 45 000? Вы пишите, что "доудержали у сотрудника". Из какой именно выплаты вы удержали 45 000?

Вторая причина - в 6-НДФЛ надо указывать только начисленные суммы налога, а не фактически выплаченный налог. Какой доход ваш сотрудник получил 21 июля? Вот этот момент я не могу понять. 

По моим представлениям вы перечислили 45 000 за счет своих средств. 

В 3 квартале сотрудник получал какой-то доход? Если нет, то раздел 2 за 9 месяцев должен повторять раздел 2 за полугодие.

А 45 000 будут у вас числится в налоговой как переплата, которую можно вернуть. Но в 6-НДФЛ ее включать не надо, так как это фактическая уплата, а не удержанный налог. 

YaTanya
Постоянная ссылка #

Марина Бух, спасибо.

Полностью согласна, что 45 т.руб. это переплата, которая практически была осуществлена за счет средств предприятия, но вот неужели эта переплата в декларации нигде не должна быть показана?

Марина Бух
Постоянная ссылка #

Уплачивать НДФЛ за счет своих средств налоговому агенту нельзя. Эта ваша выплата по сути и не является НДФЛ, поэтому ей не место в 6-НДФЛ.

Но даже если бы вы предварительно удержали налог из дохода, то в 6-НДФЛ отражается факт удержания, а не перечисления. Фактические уплаты НДФЛ в 6-НДФЛ не входят. 

Создайте новый комментарий в теме
Прикрепить файл
?
Получить e-mail уведомление об ответе
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение