6-НДФЛ при увольнении
Этот вопрос довольно часто затрагивается в комментариях по заполнению отчета 6-НДФЛ. В принципе, ничего сложного в этой ситуации нет, поскольку дата получения дохода в подобном случае полностью совпадает с последним днем работы сотрудника. Все они должны попасть в бланк за тот период, когда у сотрудника был последний трудовой день.
Однако и здесь есть нетипичные ситуации, так в Письме ФНС от 02.11.2016 N БС-4-11/20829@ в случае, если день увольнения приходится на последний день отчетного квартала, предлагается заполнять раздел 2 только за следующий отчетный период. Это не добавляет порядку заполнения в этом случае простоты.
При этом, если в день увольнения производятся выплаты зарплаты за предыдущий период (месяц), то его нужно указывать в разделе 2 отдельно. Связано это с тем, что днем получения для таких сумм по-прежнему будет оставаться последний день месяца, за который они начисляются.
При отпуске с последующим увольнением порядок отражения отпускных выплат остается стандартным. Такое мнение высказано в Письме ФНС от 11.05.2016 N БС-3-11/2094@.
Предположим, работник уволился 26.06.17 - это последний день его работы. Ему начислили оплату за июнь - 25 500 руб. и компенсацию за отпуск - 8 650 руб. Подоходный налог с озвученных сумм в размере 4440 руб. перечислен в этот же день. Тогда во 2 разделе формы 6-НДФЛ за полугодие будут указаны следующие данные:
стр. 100 - 26.06.17
стр. 110 - 26.06.17
стр. 120 - 27.06.17.
стр. 130 - 34150 руб.
стр. 140 - 4440 руб.
Поэтому подобных случаев не стоит пугаться.
Если не запутаетесь датами - не запутаетесь и с суммами. Главное, о чем следует помнить - установленный срок получения дохода и срок удержания с него НДФЛ.
Для компенсации за неиспользованный отпуск - дата получения дохода это день выплаты работнику. То есть отдельным блоком в разделе 2 показываете:
стр. 100 - дата дохода ( и к ней сумму дохода, соответственно) и так далее
Для зарплаты возможны варианты:
- работник увольняется точно в последни день месяца (то есть зарплата считается тоже на этот день)
- работник увольняется в середине месяца - и тогда датой получения дохода считается опять-таки день выплаты последней "неполной" зарплаты.
На практике чаще бывает 2-й случай - его и рассмотрим: у вас тоже отдельно (не вместе с остальной з/п других работников) должна отразиться последняя з/п увольняющегося. Либо тоже отдельным блоком, начиная со строки 100 - дата получения (дата выплаты работнику) и так далее.
Если суммы компенсации за отпуск и последней з/п выплачиваются в один день (и получается один день получения дохода и удержания налога по обоим) - можно показать их вместе одним блоком.