В 2014 году был заключен договор купли-продажи квартиры с рассрочкой платежа (переход права собственности не был зарегистрирован). В 2017 году квартира была досрочно выкуплена, составлен акт о зачете, квартира была оформлена в долевую собственность четырех человек, получены документы, подтверждающие право собственности.
Собственниками являются родитель, его несовершеннолетний ребенок, его совершеннолетний ребенок - студент (в 2014 году являлся несовершеннолетним, но в 2017 году при оформлении квартиры уже был совершеннолетним, действовал от своего имени, в настоящее время официальных доходов не имеет), пенсионерка.
Возможно ли получение имущественного налогового вычета родителем (в том числе за детей)? Если получение имущественного налогового вычета родителем за совершеннолетнего ребенка невозможно, может ли ребенок сам получить вычет?
или
Задать вопрос
Вычеты по налогам за детей
НК РФ предусмотрено, что имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ одного или нескольких объектов имущества, указанного в пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, не превышающем 2 000 000 рублей.
При приобретении гражданином объекта недвижимости в общедолевую собственность размер имущественного налогового вычета определяется исходя из суммы расходов на приобретение такого объекта, относящейся к доле гражданина в имуществе (доле в праве на имущество).
Например, если общая стоимость приобретенной в равнодолевую собственность квартиры равна 2 000 000 рублей, то каждый из сособственников (4 человека) имеет право на вычет в размере 500 000 рублей.
Налогоплательщик-родитель, приобретающий квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, вправе получить имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, в размере фактически произведенных расходов на приобретение указанной квартиры со своими несовершеннолетними детьми, но не более 2 000 000 рублей в целом на родителя.
Соответственно, в рассматриваемой ситуации налогоплательщик-родитель, вправе получить имущественный налоговой вычет и за несовершеннолетнего ребенка, но не более 2 000 000 рублей в целом на родителя.
Если исходить из изложенного выше примера, то в таком случае родитель вправе заявить вычет в размере 1 000 000 рублей (500 000 рублей по своей доле и 500 000 рублей по доле несовершеннолетнего ребенка). В таком случае для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган также свидетельство о рождении ребенка.
При этом у несовершеннолетнего ребенка сохраняется право на получение имущественного налогового вычета в случае приобретения им в будущем другой квартиры.
Поскольку на момент оформления права собственности (возникновения права на вычет) второй ребенок налогоплательщика-родителя был совершеннолетним, в отношении этого ребенка налогоплательщик-родитель получить имущественный налоговый вычет не вправе (смотрите также п. 19 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом ВС РФ 21.10.2015).
Совершеннолетний ребенок может самостоятельно получить вычет. При этом следует иметь в виду, что вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов, для подтверждения права на налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган, в частности, платежные документы.
Если в рассматриваемой ситуации родитель оплачивал долю совершеннолетнего ребенка за счет своих (родительских) средств, то совершеннолетний ребенок не сможет реализовать право на вычет по той причине, что он фактически не производил расходы (но при приобретении в будущем другой квартиры право на вычет за ним сохраняется). Вместе с тем, возможно, что в рассматриваемой ситуации родитель оплачивал долю совершеннолетнего ребенка за счет денежных средств, полученных им (родителем) ранее от этого ребенка.
Совершеннолетний ребенок хоть и не работал, но мог получить денежные средства от иных источников (например, в порядке дарения от физических лиц; денежные средства, получаемые от физических лиц в порядке дарения, не облагаются НДФЛ на основании п. 18.1 ст. 217 НК РФ). В таком случае совершеннолетнему ребенку наряду с платежными документами на квартиру от имени родителя целесообразно иметь документы, подтверждающие, что он передавал родителю денежные средства для оплаты доли (например расписки).
В отношении налогоплательщика-родителя дополнительно можно отметить, что в 2018 году он вправе подать декларацию только за 2017 год (период возникновения права на вычет). Если вычет (500 000 рублей за себя и 500 000 рублей за ребенка) не будет использован полностью (например, доход, обложенный по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ, за 2017 год менее 1 000 000 рублей), его остаток может быть перенес на следующие годы до момента его полного использования.
При приобретении гражданином объекта недвижимости в общедолевую собственность размер имущественного налогового вычета определяется исходя из суммы расходов на приобретение такого объекта, относящейся к доле гражданина в имуществе (доле в праве на имущество).
Например, если общая стоимость приобретенной в равнодолевую собственность квартиры равна 2 000 000 рублей, то каждый из сособственников (4 человека) имеет право на вычет в размере 500 000 рублей.
Налогоплательщик-родитель, приобретающий квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, вправе получить имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, в размере фактически произведенных расходов на приобретение указанной квартиры со своими несовершеннолетними детьми, но не более 2 000 000 рублей в целом на родителя.
Соответственно, в рассматриваемой ситуации налогоплательщик-родитель, вправе получить имущественный налоговой вычет и за несовершеннолетнего ребенка, но не более 2 000 000 рублей в целом на родителя.
Если исходить из изложенного выше примера, то в таком случае родитель вправе заявить вычет в размере 1 000 000 рублей (500 000 рублей по своей доле и 500 000 рублей по доле несовершеннолетнего ребенка). В таком случае для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган также свидетельство о рождении ребенка.
При этом у несовершеннолетнего ребенка сохраняется право на получение имущественного налогового вычета в случае приобретения им в будущем другой квартиры.
Поскольку на момент оформления права собственности (возникновения права на вычет) второй ребенок налогоплательщика-родителя был совершеннолетним, в отношении этого ребенка налогоплательщик-родитель получить имущественный налоговый вычет не вправе (смотрите также п. 19 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом ВС РФ 21.10.2015).
Совершеннолетний ребенок может самостоятельно получить вычет. При этом следует иметь в виду, что вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов, для подтверждения права на налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган, в частности, платежные документы.
Если в рассматриваемой ситуации родитель оплачивал долю совершеннолетнего ребенка за счет своих (родительских) средств, то совершеннолетний ребенок не сможет реализовать право на вычет по той причине, что он фактически не производил расходы (но при приобретении в будущем другой квартиры право на вычет за ним сохраняется). Вместе с тем, возможно, что в рассматриваемой ситуации родитель оплачивал долю совершеннолетнего ребенка за счет денежных средств, полученных им (родителем) ранее от этого ребенка.
Совершеннолетний ребенок хоть и не работал, но мог получить денежные средства от иных источников (например, в порядке дарения от физических лиц; денежные средства, получаемые от физических лиц в порядке дарения, не облагаются НДФЛ на основании п. 18.1 ст. 217 НК РФ). В таком случае совершеннолетнему ребенку наряду с платежными документами на квартиру от имени родителя целесообразно иметь документы, подтверждающие, что он передавал родителю денежные средства для оплаты доли (например расписки).
В отношении налогоплательщика-родителя дополнительно можно отметить, что в 2018 году он вправе подать декларацию только за 2017 год (период возникновения права на вычет). Если вычет (500 000 рублей за себя и 500 000 рублей за ребенка) не будет использован полностью (например, доход, обложенный по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ, за 2017 год менее 1 000 000 рублей), его остаток может быть перенес на следующие годы до момента его полного использования.
Жаль, а если в будущем родитель планирует приобретение другой квартиры в собственность с привлечением целевого кредита (ипотека), возможно ли будет ему получить остаток неиспользованного налогового вычета по первой квартире (даже если он получит вычет за детей, вычет будет менее 2 000 000 рублей)? Возможно ли ему также будет получить вычет по процентам (первая квартира приобреталась без кредита)?
В соответствии с п. 11 ст. 220 НК РФ повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных пп.пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, не допускается.
При этом пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что в случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды.
Соответственно, если в рассматриваемой ситуации налогоплательщик-родитель воспользуется правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее 2 000 000 рублей, то его остаток может быть учтен при приобретении им в будущем другой квартиры. Если ранее родитель получил вычет в размере 1 000 000 рублей (500 000 рублей его доля и 500 000 рублей доля несовершеннолетнего ребенка), то остаток составит 1 000 000 рублей.
Кроме того, при приобретении в будущем другой квартиры в ипотеку налогоплательщик имеет право на вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ (проценты).
Имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ, в частности, квартиры, является самостоятельным имущественным налоговым вычетом наряду с имущественным налоговым вычетом, установленным пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Факт получения налогоплательщиком имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением другой квартиры, на порядок предоставления имущественного налогового вычета, установленного пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, не влияет.
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в п. 3 ст. 220 НК РФ, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов (п. 4 ст. 220 НК РФ).
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ (проценты), может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимого имущества (п. 8 ст. 220 НК РФ). В то время как вычет на основании пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ может быть предоставлен в отношении нескольких объектов имущества (до исчерпания его размера).
При этом пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что в случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды.
Соответственно, если в рассматриваемой ситуации налогоплательщик-родитель воспользуется правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее 2 000 000 рублей, то его остаток может быть учтен при приобретении им в будущем другой квартиры. Если ранее родитель получил вычет в размере 1 000 000 рублей (500 000 рублей его доля и 500 000 рублей доля несовершеннолетнего ребенка), то остаток составит 1 000 000 рублей.
Кроме того, при приобретении в будущем другой квартиры в ипотеку налогоплательщик имеет право на вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ (проценты).
Имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ, в частности, квартиры, является самостоятельным имущественным налоговым вычетом наряду с имущественным налоговым вычетом, установленным пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Факт получения налогоплательщиком имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением другой квартиры, на порядок предоставления имущественного налогового вычета, установленного пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, не влияет.
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в п. 3 ст. 220 НК РФ, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов (п. 4 ст. 220 НК РФ).
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ (проценты), может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимого имущества (п. 8 ст. 220 НК РФ). В то время как вычет на основании пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ может быть предоставлен в отношении нескольких объектов имущества (до исчерпания его размера).
Создайте новый комментарий в теме
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение