вычет по квартире
Ранее супруга уже воспользовалась правом на получение имущественного вычета на другую ранее купленную квартиру.
Имеет ли право в данной ситуации супруг получить налоговый имущественный вычет с максимальной суммы 2 000 000 руб.? Имеет ли право супруг получить вычет по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита) с максимальной суммы 3 000 000 руб. исходя из того, что супруга вычет по уплате процентов получать с данного объекта недвижимости не будет?
По кредиту - нужно знать, на кого он оформлен. И как будет производиться уплата процентов.
- в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в том числе на приобретение на территории РФ квартир. При этом размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 000 000 рублей (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ);
- в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным, в том числе на приобретение квартиры на территории РФ. Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей (п. 4 ст. 220 НК РФ).
Имущественный налоговый вычет по расходам на уплату процентов (пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ) является самостоятельным имущественным вычетом наряду с вычетом, установленным пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ. Он может быть предоставлен налогоплательщику независимо от последнего.
Одним из значимых нововведений, в отличие редакции ст. 220 НК РФ, действовавшей до 01.01.2014, является то, что в действующей редакции отсутствует норма о распределении имущественного вычета между собственниками в соответствии с их долями. Более того, в действующей с 01.01.2014 редакции ст. 220 НК РФ в части имущественного вычета по расходам на приобретение жилья и уплату процентов виды общей собственности не упоминаются.
В связи с этим Минфин России в своих разъяснениях относительно применения имущественных налоговых вычетов по расходам на приобретение жилья и уплату процентов в рамках редакции ст. 220 НК РФ, действующей с 01.01.2014, не разделяет общую совместную и общую долевую собственность супругов. Например, в письме Минфина России от 16.05.2017 № 03-04-05/31445 указано, что при приобретении объекта недвижимости в общую долевую либо общую совместную собственность супругов с использованием кредитных средств, размер имущественного налогового вычета, установленного пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ (по уплате процентов), на который каждый из супругов может претендовать, определяется ими самостоятельно, исходя из распределения между ними расходов на погашение процентов по ипотечному кредиту.
Как мы уже отметили выше, в соответствии с положениями ГК РФ и СК РФ имущество, нажитое супругами во время брака (включая полученные ими доходы), является их общей собственностью. Поэтому независимо от того, кто из супругов фактически осуществлял расходы на покупку жилья, оба супруга считаются участвующими в таких расходах. Таким образом, вне зависимости от того, кто из супругов фактически производил погашение кредита и уплату процентов, имущественный вычет в части расходов супруги могут определить самостоятельно в любой пропорции, представив в налоговый орган соответствующее заявление.
Частным случаем указанного выше согласованного супругами распределения расходов является распределение в отношении 100% и 0%.
В приведенных обстоятельствах ввиду того, что супруг ранее не использовал право на имущественный вычет ни по расходам на приобретение жилья, ни по уплате процентов, он вправе воспользоваться имущественным вычетом в максимальном размере, причем по обоим (самостоятельным) видам имущественного налогового вычета.
А я вот нашла письмо ФНС России №БС-3-11/1367@от 30 марта 2016 года, где сказано, что каждый из супругов вправе получить имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп.1 п.3 ст. 220 НК РФ, исходя из величины совокупных расходов супругов, подтвержденных платежными документами, на основании заявления супругов о распределении их расходов на приобретение объекта недвижимости, но не более 2 000 000 рублей каждым из супругов.
То есть вычет при покупке в долевую собственность распределяется в соответствии с величиной расходов каждого супруга, подтвержденных платежными документами.
В связи с этим возможно два варианта:
1) Если вы с супругом каждый свою долю оплачивал самостоятельно, то каждый может рассчитывать на вычет в размере своих понесенных расходов.
2) Если официально расходы производил один из супругов (или они прописаны одной общей суммой на обоих супругов). В этом случае согласно мнению контролирующих органов супруги могут распределить расходы самостоятельно (в любых пропорциях) на основании Заявления супругов о распределении фактических расходов (Письмо ФНС России от 30.03.2016 № БС-3-11/1367@, Минфина России от 29.06.2015 № 03-04-05/37360, от 01.06.2015 № 03-04-05/31428, от 10.03.2015 № 03-04-05/12335). Данная позиция налоговых органов связана с тем, что согласно Семейному Кодексу РФ независимо от того, кто из супругов фактически нес расходы на покупку жилья, оба они считаются участвующими в таких расходах (п. 2 ст. 34 СК РФ).
В общем, отталкиваться надо от имеющихся в вашем распоряжении платежных документов.
А вот с процентами ситуация другая. Так как все расходы, понесенные супругами в браке, считаются общими (ст. 33, 34 СК РФ, то вне зависимости от того, кто фактически производил оплату кредита, вычет по процентам супруги вправе распределить самостоятельно в любой пропорции, написав в налоговый орган соответствующее заявление (Письмо Минфина России от 16.05.2017 N 03-04-05/31445).