Физическое лицо декларирует доходы в связи с продажей долей в уставном капитале российской организации, заполняя декларацию по форме 3-НДФЛ. Его облагаемый доход (с учетом вычетов) составил 1.200.000руб. и соответственно должен облагаться по ставке 13%. Однако у налогового агента лицо имело несколько видов доходов таких как заработная плата и дивиденды. При этом совокупный доход по дивидендам превысил 5 млн.руб., доход по заработной плате также превысил 5млн.руб. и налог был удержан с них по ставке 15%. Как следует заполнять форму 3-НДФЛ, учитывая что налогоплательщик вправе не указывать в ней доходы, с которых был удержан налог налоговым агентом? Ведь если физическое лицо укажет в декларации только доход от реализации долей, то ставку налога надо будет указывать 13%, но тогда это не соответствует принципу налогообложения совокупного дохода. Либо заполняем по ставке 13%, а налоговый орган пришлет физическому лицу уведомление на доплату налога?
Совокупный доход в 3-НДФЛ
При возникновении иных оснований для подачи налоговой декларации физическое лицо вправе, не указывать в ней доходы, при получении которых НДФЛ полностью удержан налоговым агентом (п. 4 ст. 229 НК РФ).
Кроме того не совсем понятно если "совокупный доход по дивидендам превысил 5 млн.руб" почему №то ставку налога надо будет указывать 13%".
Согласно п. 2.1 ст. 210 НК РФ совокупность налоговых баз к которым применяюстя ставки предусмотренные п. 1 ст.224 НК РФ включают:
- "налоговую базу по доходам от долевого участия (в том числе по доходам в виде дивидендов, выплаченных иностранной организации по акциям (долям) российской организации, признанных отраженными налогоплательщиком в налоговой декларации в составе доходов);"
Налоговый агент исчисляет НДФЛ без учета доходов, полученных работником от других компаний (п. 3 ст. 226 НК РФ).
В Письме Минфина России от 11.06.2021 № 03-04-05/46440 указано, что в случае превышения налоговый орган проведет пересчет и вышлет уведомление.
Однако, если Вы знаете, что Ваш доход превысил 5 млн., Вам целесообразно сразу применить ставку 15% не дожидаясь пересчета и уведомления.
Т.е. Вы полагаете, что в 3-НДФЛ он все же должен привести доходы, с которых налоговые агенты исчислили налог прибавить к ним доход от реализации доли и обложить все это 15%? По другому видимо не получится. (он же не может в декларации просто поставить доход меньше 5 млн. и применить ставку 15%). То есть мы как бы выполнили работу налогового органа :)
о есть мы как бы выполнили работу налогового органа :) а почему нет, что Вам даст отсрочка в выполнении своих обязательств.
По другому видимо не получится. (он же не может в декларации просто поставить доход меньше 5 млн. и применить ставку 15%) - почему нет? Это не запрещено, при этом он корректно исчислит налог, кстати.
"Это не запрещено, при этом он корректно исчислит налог, кстати". Не один программный продукт не позволит к доходам менее 5 млн. применить ставку 15%. Это будет расценено просто как неправильное применение ставки.
Значит показываем все-таки все доходы
"Не один программный продукт не позволит к доходам менее 5 млн. применить ставку 15%."
Отчего же не может? Может! Может и 30% поставить, если это необходимо.