Можно ли отрицат. курсовую разницу при продаже валюты банку учесть в составе профвычета при расчёте налоговой базы по НДФЛ?

Question

Vit 2 апреля 2021 13:36

Добрый день, форумчане!

ИП живёт в России. Через иностранную платформу для фрилансеров оказывает услуги иностранному заказчику. Работает на ОСН. Оплату за услуги получает в валюте.

В дальнейшем ИП продаёт валютную выручку банку по курсу ниже курса ЦБ РФ (конвертирует валюту в рубли). В результате чего возникает отрицательная курсовая разница при продаже валюты.

На основании подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ валютно-обменные операции во внебанковском секторе относятся к операциям, связанным с обращением российской или иностранной валюты, и не признаются реализацией товаров (работ, услуг). Т.о., доход от продажи валюты не признаётся налогооблагаемым доходом ИП.

Подскажите, пож-ста, можно ли сумму отрицательной курсовой разницы, возникшей при продаже валюты по курсу ниже курса ЦБ РФ, учесть в составе профвычета при расчёте налоговой базы по НДФЛ?

Как я понимаю, если доход от продажи валюты не признаётся налогооблагаемым доходом ИП, то и расход в виде отрицательной курсовой разницы не связан с извлечением дохода, т.е. не может быть учтён.

Благодарю за помощь! Желательно дать ссылочку на официальные разъяснения ФНС, Минфина.

Ответить

Perito 4 апреля 2021 13:53

Постоянная ссылка #

Добрый день.

Полагаю, что на основании ст.221 п.1 аб.2 и ст.265 п.1 пп.6 НК РФ расходы (доходы) в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся из-за отклонения курса продажи (покупки) валюты от курса ЦБ, учитываются при расчете НДФЛ.

Ответить

Сергей экономист Эксперт НН 4 апреля 2021 21:21

Постоянная ссылка #

Perito - рад что вернулись, давненько Вас не было))))

Ответить

Perito 5 апреля 2021 17:49

Постоянная ссылка #

Неожиданно и очень приятно

Но нет, не вернулась, так на минуточку забежала)).

Ответить

Vit 5 апреля 2021 08:54

Постоянная ссылка #

Добрый день.

Perito, благодарю за ваше мнение. У меня - иное, но есть сомнения...

Если обратиться к положениям НК РФ, то расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ), непосредственно связаны с извлечением доходов (подп. 1 ст. 221 НК РФ).

ИП, обменивая валюту на рубли, не нацелен на получение дохода - рубли ему нужны для личных потребностей. Поэтому, на мой взгляд, сумму отрицательной курсовой разницы, возникшей при продаже валюты банку, нельзя учесть в составе профвычета.

Если не признаём доход, тогда и расход признавать нельзя...

К сожалению, не удалось найти толковых официальных разъяснений ФНС, Минфина по этому вопросу...

Ответить

Vit 5 апреля 2021 09:59

Постоянная ссылка #

Нашлось Письмо ФНС России от 15.09.2015 N ГД-4-3/16204@ "О направлении письма Минфина России" (вместе с Письмом Минфина РФ от 28.08.2015 N 03-11-09/49620). Правда, оно для плательщиков по УСН...

Читаем последний абзац: "При продаже иностранной валюты по курсу ниже установленного Банком России отрицательная курсовая разница в расходы в целях налогообложения не включается, так как расходы в виде отрицательной разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты от официального курса, установленного Банком России на дату перехода права собственности на иностранную валюту, в статью 346.16 НК РФ не включены".

Для плательщиков НДФЛ, если исходить из п.1 подп.6 ст.265 НК РФ, отрицательную курсовую разницу можно принять в расходах, но при условии направленности расхода на получение дохода. А в случае продажи валюты для личных целей условие не выполняется.

Ответить

Perito 5 апреля 2021 17:47

Постоянная ссылка #

Так ваш ИП в принципнюе получает выручку, чтобы тратить ее на себя любимого). Если он переводит валюту на личный счет, а потом продает, вопросов нет - это его личные расходы. А если в рамках деятельности продает валютную выручку, это вполне себе его проф.расходы.

Допустим, он продал выручку и купил на часть полученной суммы бумагу для нужд ИП. Какую часть отклонений вы будете учитывать в расходах?

Другой вариант: он продал валюту дороже курса ЦБ. Вы не будете учитывать положительную разницу в доходах?

Ответить

Vit 6 апреля 2021 05:49

Постоянная ссылка #

ИП продаёт валюту банку. Сумма проданной валюты списывается с валютного счёта, открытого на ИП, а рубли от продажи валюты зачисляются на рублевый счёт ИП - валютно-обменные операции.

Банк покупает валюту по курсу ниже курса ЦБ РФ, поэтому всегда образуется отрицательная курсовая разница.

Ответить

Vit 6 апреля 2021 05:53

Постоянная ссылка #

А затраты на нужды ИП (на бумагу, на банковские комисии и т.д.) ИП учитывает в составе профвычета в любом случае.

Ответить

Vit 7 апреля 2021 06:27

Постоянная ссылка #

Наткнулась на Постановление ААС (жаль, что не самое свежее)) и ещё раз убедилась в правильности своих выводов...
ТРИНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 12 февраля 2007 г. по делу N А42-7862/2005
Если кратко, то ИП-заявитель просит признать недействительным оспариваемое решение в части: доначисления налога на доходы, ... связанного с исключением из состава профессиональных налоговых вычетов ..., прочих расходов в сумме 51 005,37 руб.
Выводы суда:
Расходы в виде отрицательной курсовой разницы, образующейся в результате отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты, не включены в перечни материальных и прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в связи, с чем неправомерно включены заявителем в состав прочих расходов.
В соответствии с подпунктами 5, 5.1, 6 пункта 1 статьи 265 НК РФ расходы в виде отрицательной курсовой (суммовой) разницы, образовавшейся в результате изменения курса рубля по отношению к иностранным валютам, являются затратами на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией и относятся к внереализационным расходам, не связанным с производством и реализацией.
Таким образом, в соответствии с положениями пункта 1 статьи 221 НК РФ и порядком определения расходов для целей налогообложения, установленным главой 25 НК РФ, расходы в виде отрицательной курсовой разницы непосредственно не связаны с реализацией товаров, а, следовательно, с извлечением предпринимателем доходов от реализации рыбопродукции.
При таких обстоятельствах суд первой инстанции правомерно пришёл к выводу, что расходы ИП в виде отрицательной курсовой разницы в сумме 51.005,37 руб., которые непосредственно не связаны с производством и реализацией товаров, не учитываются при определении налогооблагаемой базы по НДФЛ, в связи с чем неправомерно включены ИП в состав профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ.
постановил:
решение Арбитражного суда Мурманской области от 10.11.2006 г. по делу N А42-7862/2005 оставить без изменения, апелляционные жалобы - без удовлетворения.

Ответить