20 января 2019 г по заявлению работника был возвращен излишне удержанный за прошлый год НДФЛ Допустимо ли возвращать излишне удержанный налог работнику зараннее, до даты удержания НДФЛ за январь?
или
Задать вопрос
возврат работнику излишне удержанного НДФЛ до даты удержания НДФЛ за текущий месяц
Разница между суммой налога, исчисленной до предоставления вычета, и суммой налога, определенной в том месяце, когда поступило заявление о предоставлении вычета, образует сумму налога, перечисленную в бюджет излишне и подлежащую возврату налоговым агентом (п. 1 ст. 231 НК РФ; п. 15 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).
Работодатель обязан предоставить имущественный вычет работнику на основании уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет из налогового органа по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14.01.2015 N ММВ-7-11/3@, и заявления в произвольной форме о предоставлении вычета (п. 8 ст. 220 НК РФ).
Порядок предоставления работодателем имущественного вычета при обращении за ним не с начала налогового периода НК РФ не определен.
Согласно Президиума ВС РФ в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 НК РФ, утвержденном Президиумом ВС РФ 21.10.2015. Из п. 15 Обзора следует, что, если работник представил работодателю заявление о получении имущественного налогового вычета и уведомление из ИФНС России не с начала года, он имеет право на данный вычет по НДФЛ за весь год, а не за отдельные месяцы налогового периода. Таким образом, прямо установлена обязанность работодателя возмещать излишне уплаченный налог. При этом, если обратится в том числе к Письму Минфина России от 05.09.2017 № 03-04-05/56959, то делать это должен налоговый агент.
А вот за счет какого источника ни одно из указанных писем не указывает. Однако по общему правилу уплата НДФЛ за счет средств работодателя недопустима, на этом настаивают как финансовое, так и налоговое ведомство (например, Письмо ФНС России от 06.02.2017 N ГД-4-8/2085@ "О проведении зачетов"). Однако, возврат имущественного вычета увязан со ст. 231 НК РФ в которой написано вот что:
«До осуществления возврата из бюджетной системы Российской Федерации налоговому агенту излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации им с налогоплательщика суммы налога налоговый агент вправе осуществить возврат такой суммы налога за счет собственных средств.»
Следовательно, вам нужно обратится ИФНС за возмещением этой суммы, а до того момента вы имеете полное право использовать собственные средства для возврата имущественного вычета.
Работодатель обязан предоставить имущественный вычет работнику на основании уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет из налогового органа по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14.01.2015 N ММВ-7-11/3@, и заявления в произвольной форме о предоставлении вычета (п. 8 ст. 220 НК РФ).
Порядок предоставления работодателем имущественного вычета при обращении за ним не с начала налогового периода НК РФ не определен.
Согласно Президиума ВС РФ в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 НК РФ, утвержденном Президиумом ВС РФ 21.10.2015. Из п. 15 Обзора следует, что, если работник представил работодателю заявление о получении имущественного налогового вычета и уведомление из ИФНС России не с начала года, он имеет право на данный вычет по НДФЛ за весь год, а не за отдельные месяцы налогового периода. Таким образом, прямо установлена обязанность работодателя возмещать излишне уплаченный налог. При этом, если обратится в том числе к Письму Минфина России от 05.09.2017 № 03-04-05/56959, то делать это должен налоговый агент.
А вот за счет какого источника ни одно из указанных писем не указывает. Однако по общему правилу уплата НДФЛ за счет средств работодателя недопустима, на этом настаивают как финансовое, так и налоговое ведомство (например, Письмо ФНС России от 06.02.2017 N ГД-4-8/2085@ "О проведении зачетов"). Однако, возврат имущественного вычета увязан со ст. 231 НК РФ в которой написано вот что:
«До осуществления возврата из бюджетной системы Российской Федерации налоговому агенту излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации им с налогоплательщика суммы налога налоговый агент вправе осуществить возврат такой суммы налога за счет собственных средств.»
Следовательно, вам нужно обратится ИФНС за возмещением этой суммы, а до того момента вы имеете полное право использовать собственные средства для возврата имущественного вычета.
Да, допустимо. Но, как я понимаю у вас и в ИФНС образовалась переплата. Туда надо написать заявление на возврат.
Ирина Александровна, потомственный бухгалтер.
Ирина Александровна, потомственный бухгалтер.
Здравствуйте, коллеги! У нас немного другая ситуация. Бухгалтер ошибся и не перенес остаток детского вычета из одного месяца 2018 г в другой. Ошибку обнаружили в 2019 г.Уже отправили корректировочный расчет за 3 квартал 2018 г. и вернули переплату работнику 20 января.Я повторю вопрос, хотя поняла. что без последствий видимо не обойтись
Получается, если "расставить все по полочкам" ( с суммой налога) - образовалась переплата налога в бюджет.
Средства работнику надо вернуть, у Вас, по идее, осталась недовыплаченная заработная плата.
Налог же уплачен за счёт средств работодателя, что недопустимо, как писалось выше.
У меня было такое. Не паникуем. Самое трезвое решение: сдаём корректировки, ждём, когда их отразят в лицевых счетах, запрашиваем сверку с налоговой и, возможно, без визита/звонка не обойтись - как Вам скажут: пишем заявление о возврате на основании сверки, либо засчитываем переплату по письму. С несколькими ФНС работаю - каждая по-своему норовит.
Средства работнику надо вернуть, у Вас, по идее, осталась недовыплаченная заработная плата.
Налог же уплачен за счёт средств работодателя, что недопустимо, как писалось выше.
У меня было такое. Не паникуем. Самое трезвое решение: сдаём корректировки, ждём, когда их отразят в лицевых счетах, запрашиваем сверку с налоговой и, возможно, без визита/звонка не обойтись - как Вам скажут: пишем заявление о возврате на основании сверки, либо засчитываем переплату по письму. С несколькими ФНС работаю - каждая по-своему норовит.
Добавлю: В годовом 6НДФЛ сумма излишне удержанного налога будет включена по стр 070. Поскольку излишне удерж. налог мы вернули 20 января 2019 г, отражаем его по стр. 090 6НДФЛ за 1 квартал 21019 и на эту сумму уменьшаем очередной январский платеж НДФЛ.По строке 140 указываем, что должны были перечислить в январе. Таким образом, переплата на нашем лицевом счету должна уйти. Другое дело , что не подумав, мы вернули переплату, не дожидаясь дня выплаты зарплаты. Хотя в статье 231 прямо об этом не сказано. Мы ведь возвращаем человеку недовыплаченную зп. в конце концов. У кого есть подобный негативный опыт, коллеги?
У меня так и было: в программе был сбой, сумма "на руки" посчиталась неверно, НДФЛ переплатили.
Я писала здесь об этом. Доплату я произвела на следующий день всем сотрудникам, а с НДФЛ решила дождаться, когда налоговая 2-НДФЛ разнесёт, сверку заказать и вернуть переплату.
Я писала здесь об этом. Доплату я произвела на следующий день всем сотрудникам, а с НДФЛ решила дождаться, когда налоговая 2-НДФЛ разнесёт, сверку заказать и вернуть переплату.
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение