Добрый день!
Прошу очень помощи.
Сотрудника приняли в апреле 2019 года, перечислили ему аванс за 2 недели и сотрудник исчез. В декабре пришло письмо с заявлением об увольнеии. Приказ подготовили, все сделали, но расчет не перечислили, т.к. реквизитов нет. Задепонировали. Как теперь сформировать 2-НДФЛ и 6-НДФЛ?
Задепонировать можно ту зарплату, которую получили в кассу для выплаты наличными. Вы же пишите, что аванс ему куда-то перечисляли и расчет тоже собрались перечислять. Или же Вы все-таки была наличка для выплаты? В любом случае Вы не выплатили работнику его доход, следовательно обязанности по удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет у Вас нет, поэтому сумма расчет в 6-НДФЛ у Вас не попадет - см. Письмо Минфина РФ от 23.06.2017 № 03-04-05/39846. А в 2-НДФЛ, мне кажется, сумма должна отразиться, она же была начислена за год и неважно, что не получена. Отметите просто, что НДФЛ не удержан и не перечислен. Наверное так...
Если на конец квартала депонированная заработная плата не выплачена, ее сумма отражается с остальной частью начисленной заработной платы в разделе 1 "Обобщенные показатели" расчета по форме 6-НДФЛ за тот отчетный период, в который входит месяц, за который осуществлены начисления. В разделе же 2 расчета данная сумма не отражается. Ее надлежит указать в разделе 2 расчета за тот отчетный период, в котором будет осуществлена выплата депонированной заработной платы (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@). Это один поход.
Вместе с тем, депонирование не полученной своевременно работником заработной платы означает хранение в кассе или на банковском счете суммы, полностью принадлежащей работнику, то есть суммы, подлежащей выплате работнику на руки после удержания из нее НДФЛ. Поэтому налоговый агент обязан заплатить НДФЛ с депонированной зарплаты не позднее следующего рабочего дня за днем депонирования (п.6 ст. 226 НК РФ). При подобном варианте, предлагается в 6-НДФЛ указывать полную сумму зарплаты, удержанного и уплаченного налога во 2 разделе. Это второй вариант. В этом случае, депонированная сумма должна быть уменьшена на сумму причитающегося НДФЛ и он должен быть уплачен в бюджет. Это второй подход.
Мне кажется, первый вариант все же корректнее, так как формально выплата налогоплательщику не произведена.
Прочитала Ваш ответ, Сергей, и поняла, что свою мысль некорректно выразила. НДФЛ не попадает в 6-НДФЛ именно в раздел 2. А в разделе 1 она, конечно, отразится (как и в справке 2-НДФЛ), поскольку доход был начислен. А насчет второго подхода, озвученного Вами, я и не слышала. Письма чиновников все же по большей части излагают первую позицию.