Положительное сальдо ЕНС налогоплательщик вправе зачесть в счет предстоящих платежей, в том числе по налогу на прибыль в бюджет субъекта. Соответствующее заявление подается в электронной форме с УКЭП по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.
Порядок зачета таков:
- В случае наступления срока уплаты, указанного в заявлении, денежные средства будут учтены в счет уплаты конкретного налога.
- В случае возникновения отрицательного сальдо ЕНС у налогоплательщика до наступления срока уплаты по заявлению средства будут зачтены в образовавшуюся задолженность.
- В случае подачи заявления об отмене зачета деньги будут зачислены на ЕНС в качестве ЕНП.
Если сумма произведенного зачета превышает сумму начислений, остаток денежных средств подлежит отражению в отдельной карточке налоговых обязанностей (ОКНО) и не учитывается в качестве ЕНП. Так же происходит в случае отсутствия в ОКНО начислений по сроку уплаты, указанному в заявлении о зачете.
При этом средства, отраженные в ОКНО в результате осуществления зачета по заявлению, могут быть признаны в качестве ЕНП, если налогоплательщик отменит зачет своим заявлением.
Об этом — в письме ФНС от 15.12.2023 № СД-4-8/15744.
Как отразить в бухучете зачет переплаты при положительном сальдо ЕНС, читайте в готовом решении. Пробный доступ к «КонсультантПлюс» бесплатный.
Образцы заявлений о зачете и его отмене также можно посмотреть в «КонсультантПлюс», бесплатно, оформив пробный доступ: