Иванова София, руководитель юридического отдела МКПЦН «Консультант»
У кого есть обязанность подавать новые отчеты
30 января 2025 года в бухгалтерском календаре — последний день сдачи указанных ниже отчетов:
- О движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) юрлиц-нерезидентов, входящих в одну международную группу компаний (далее — МГК) с юридическими лицами — резидентами, в банках за пределами России.
Образец такого отчета вы можете посмотреть и скачать бесплатно, получив пробный доступ к системе «КонсультантПлюс».
- О переводах такими юрлицами-нерезидентами денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг.
Образец такого отчета вы можете посмотреть и скачать бесплатно, получив пробный доступ к системе «КонсультантПлюс».
Подобные формы отчетов будут подаваться впервые.
О чем речь? Рассказываем.
Еще в декабре 2023 года ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее — закон № 173-ФЗ) была дополнена. Федеральным законом от 25.12.2023 № 647-ФЗ был увеличен перечень обязанностей юридических лиц — резидентов, состоящих в одной МГК с юридическими лицами — нерезидентами. Среди прочего была определена обязанность представлять упомянутые два отчета.
Изменения работают с 01.07.2024, но, поскольку отчетный период составляет шесть месяцев, первый отчет надо будет сдать до 30.01.2025 включительно. Процедура представления отчетов определена постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 № 819 (далее — Порядок).
Под новые требования подпадают участники МГК, чье положение устанавливается ч. 7 ст. 12 закона № 173-ФЗ и п. 1 ст. 105.16-1 НК РФ.
Международная группа компаний — это совокупность организаций и (или) иностранных структур без образования юридического лица, соответствующая следующим критериям:
- Организации и иностранные структуры связаны между собой посредством участия в капитале и (или) осуществления контроля. Это подразумевает взаимосвязь членов группы. К тому же установление контроля для организаций означает оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения в отношении распределения полученной прибыли (дохода) (пп. 7 и 8 ст. 25.13 НК РФ).
- В отношении совокупности организаций и (или) иностранных структур составляется консолидированная финансовая отчетность в соответствии с требованиями законодательства РФ о бухгалтерском учете либо требованиями фондовых бирж или такая отчетность должна была бы составляться, если бы ценные бумаги любой из указанных организаций и (или) иностранных структур были допущены к торгам на фондовой бирже.
В состав такой совокупности организаций и (или) иностранных структур входит:
- хотя бы одна организация (иностранная структура), которая признается либо не признается налоговым резидентом РФ и подлежит налогообложению в РФ, и
- хотя бы одна организация (иностранная структура), которая не признается либо признается налоговым резидентом РФ и подлежит налогообложению на территории иностранного государства (территории).
Есть еще несколько тонкостей, которые нужно учитывать при определении состава МГК. Так, участниками МГК также признаются:
- лицо, которое входит в МГК, и его постоянные представительства;
- лицо, которое на конец финансового года относится к МГК, но его финансовая отчетность не учитывается при консолидированной отчетности группы из-за размера или несущественности данных о таком лице, и его постоянные представительства.
Это определено ч. 2 ст. 105.16-1 НК РФ.
А кто освобождается от отчетов
Да, законодатель сделал отступления от общего требования. Они сформулированы в постановлении Правительства РФ от 14.09.2024 № 1257:
- Юридическое лицо — резидент не представляет отчет в отношении МГК, более 50% активов которой размещены не в РФ.
- Отчет не представляется юридическими лицами — резидентами, не принимающими участия прямо или косвенно в капитале или иным образом не контролирующими юридических лиц — нерезидентов, входящих с ними в одну международную группу компаний, а также юридическими лицами — резидентами, в чьем капитале юридические лица — нерезиденты не участвуют прямо или косвенно либо как-то иначе не контролируют их деятельность.
Кто направляет отчеты
Направлять перечисленные выше документы должна материнская компания — резидент. Если же материнской компанией МГК является организация-нерезидент, то обязанность отчитаться вменяется компании — члену МГК, которая является резидентом и уполномочена на это своей материнской компанией.
Это определено положениями ч. 8 ст. 12 закона № 173-ФЗ и п. 2 Порядка.
Заполнить такие отчеты правильно вы сможете с помощью Готового решения от экспертов «КонсультантПлюс». В нем — все подробности. Это бесплатно, достаточно получить пробный доступ к системе.
Куда подавать отчеты и когда
Адресат — налоговый орган по месту учета организации. Общий срок для сдачи отчетов и прилагаемых к ним документов — в течение 30 дней по окончании квартала.
Сроки сдачи отчетов и документы, которые нужно к ним приложить, изложены в таблице ниже:
|
Вид отчета |
Срок |
Приложения к отчету |
Примечание |
|
О движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) юрлиц-нерезидентов, входящих в одну МГК с юрлицами-резидентами, в банках за пределами России |
В течение 30 дней по окончании отчетного полугодия |
1) документы (выписки или иные документы, выданные банком или иной организацией финансового рынка, иностранным поставщиком платежных услуг в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк, иная организация финансового рынка, иностранный поставщик платежных услуг), подтверждающие сведения, указанные в отчете, по состоянию на последнюю календарную дату отчетного полугодия; 2) документы, подтверждающие полномочия уполномоченного участника международной группы компаний (в случае представления отчета уполномоченным участником международной группы компаний) |
|
|
О переводах юрлицами-нерезидентами денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг |
Подтверждающие документы представляются за период с начала отчетного года или с даты получения права использования электронного средства платежа по последнюю дату отчетного полугодия, в котором такое превышение возникло |
Отчет подается по окончании отчетного полугодия, если сумма средств, зачисленных на электронное средство платежа, превысила начиная с 1-го числа отчетного года сумму в денежном выражении 600 тыс. руб. (или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 тыс. руб.) |
Что будет, если не подать отчет
Того, кто нарушит процедуру представления вышеназванных документов, ждет следующее:
- впервые — по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ (штраф): для граждан — 2–3 тыс. руб., для должностных лиц (ИП) — 4–5 тыс. руб., для организаций — 40–50 тыс. руб.;
- повторно — по ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ (штраф): для граждан — до 20 тыс. руб., для должностных лиц (ИП) — 30–40 тыс. руб., для организаций — 400–600 тыс. руб.