Списание кредиторки
Списываемая в связи с истечением срока давности или по другим основаниям кредиторка является внерелизационным доходом (п. 18 ст. 250 НК РФ). Плательщики УСН тоже принимают такие доходы для налогообложения (п. 1 ст. 346.15, ст. 248 НК РФ). Поэтому списание кредиторской задолженности при УСН нужно учесть в налоговой базе, в том числе при объекте «доходы».
Например, в состав таких доходов нужно включать:
- долги перед поставщиками за поставленные товары (письмо Минфина от 07.08.2013 № 03-11-06/2/31883);
- кредиты, включая проценты по ним (письмо Минфина от 28.07.2008 № 03-11-04/2/114);
- депоненты по зарплате (письмо Минфина России от 19.12.2014 № 03-11-06/2/65762).
Эти доходы учитываются в том периоде, когда появились основания для списания КЗ, например в периоде истечения срока давности или ликвидации кредитора.
Особая история — полученный упрощенцем аванс. Учитывать ли его в доходах, зависит от того, когда он получен: на УСН или до перехода на нее, например при общей системе налогообложения.
Аванс получен на УСН
Отражать при его списании внереализационный доход не нужно, ведь из-за кассового метода вы уже признали аванс доходом и заплатили с него налог при получении. Если это сделать еще раз, получится двойное налогообложение, а оно недопустимо. И чиновники это подтверждают (письма Минфина от 14.03.2016 № 03-11-06/2/14135, ФНС от 11.07.2013 № ЕД-4-3/12514@).
Аванс получен на ОСНО
Если при ОСНО вы применяли метод начисления, аванс в доходах еще не учитывался. Значит, при списании КЗ у вас должен появиться внереализационный доход по УСН (см. письмо Минфина от 03.07.2009 № 03-11-06/2/118). Если же вы работали на кассовом методе, то по аналогии с авансом, полученным при УСН, задваивать доход на дату его списания не нужно.
Узнайте больше о списании кредиторской задолженности с истекшим сроком давности.
Какими документами оформить списание кредиторки при УСН? Смотрите перечень в «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе бесплатно.