Переход на АУСН при регистрации бизнеса
Регистрируя свой бизнес через сервис «Государственная онлайн-регистрация бизнеса», налогоплательщики (с 2025 года — регионов, где введен спецрежим, а до конца 2024 года — из Москвы,Московской и Калужской областей, а также Республики Татарстан) могут сразу заполнить уведомление о применении АвтоУСН. Об такой возможности некоторое время назад сообщала ФНС.
Для этого необходимо следующее:
- при регистрации до 2025 года - место регистрации юридического лица или место жительства индивидуального предпринимателя должно быть в пределах пилотных регионов: Москвы, Московской и Калужской областей, а также Республики Татарстан;
- наличие у заявителя — физлица усиленной квалифицированной электронной подписи (допускается возможность подписания документов с помощью мобильного приложения «Госключ»);
- выбор специального налогового режима автоУСН на соответствующем этапе подготовки документов к отправке в регистрирующий орган. Помните, что автоУСН не применяется вместе с другими режимами налогообложения;
- выбор способа представления документов в регистрирующий орган в электронном виде. Представление уведомления о переходе на автоУСН на бумаге не предусмотрено.
ВАЖНО! Разъяснения от «КонсультантПлюс»
Условия перехода на АУСН для российских организаций и индивидуальных предпринимателей должны соблюдаться на момент перехода на данный спецрежим и в период его последующего применения. При нарушении любого из них налогоплательщик утрачивает право на АУСН с начала календарного месяца, в котором оно допущено (ч. 6 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).
Для российских организаций условия такие:
...
Для индивидуальных предпринимателей условия следующие:
...
Перечень условий смотрите в готовом решении, бесплатно, оформив пробный доступ.
Подача уведомления на АУСН действующим налогоплательщиком
По общему правилу действующие налогоплательщики могут перейти на АУСН только с начала года. Для этого подается соответствующее уведомление. Сделать это необходимо не позднее 31 декабря, а если это выходной, то не позднее первого рабочего дня следующего года (перенос срока с выходного 31 декабря подтверждает УФНС Московской области в письме от 30.11.2022 № 16-12/080915@). Подается оно через личный кабинет налогоплательщика с указанием выбранного объекта налогообложения. Форма уведомления о переходе на АУСН не утверждена (см. письмо УФНС по Москве от 12.10.2022 № 16-17/121328@).
При этом, с 2025 года действует новое правило перехода на АУСН организациями на УСН, а также ИП на «упрощенке» и самозанятости. Данные хозяйствущие субъекты смогут перейти на АУСН со следующего календарного месяца — уведомив ФНС о соответствующем переходе, а также об отказе от применения действующего спецрежима. Уведомление (через ЛК налогоплательщика или банк) нужно будет направить не позднее последнего числа месяца, что предшествует тому месяцу, начиная с которого производится переход на АУСН.
При этом, если ИП или юрлицо перейдут на АУСН после начала календарного года, то они не смогут перейти на иной режим налогообложения в течение 12 месяцев после начала применения АУСН (п. 1.1 ст. 4 Закона № 17-ФЗ, которая вводится в действие с 01.01.2025 годаа в соответствии с Законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ).
Пока указанные нововведения не вступили в полную силу, можно руководствоваться следующим порядком:
- При заполнении уведомления о переходе на АвтоУСН налогоплательщиком, применяющим УСН (ЕСХН), в личном кабинете ему предлагается проставить признак отказа от применения УСН (ЕСХН) с даты начала применения АвтоУСН. Если его проставить, уведомление об отказе от применения обычной УСН или уведомление об отказе от ЕСХН дополнительно не подается.
- Новые организация или ИП подают уведомление на АУСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе с указанием выбранного объекта налогообложения.
- Если вновь созданная компания или новый ИП сначала подали уведомление о применении обычной УСН, но потом передумали и решили использовать АУСН, можно аннулировать ранее представленное уведомление и подать новое. Для этого в уведомлении о переходе на АвтоУСН в личном кабинете надо проставить признак «Уведомляю об отзыве ранее представленного уведомления о переходе на применение УСН (ЕСХН) с даты регистрации». И самое главное, успеть сделать это необходимо в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет.
Об этом — в письме ФНС от 12.10.2022 № СД-4-3/113618@ (которое сохранит актуальность и после нововведений по Закону № 259-ФЗ в части положений, не касающихся нового п. 1.1 ст. 4 Закона № 17-ФЗ).
Принять решение о переходе, вам помогут эксперты «КонсультантПлюс». Получите бесплатный пробный доступ к системе и узнаете, как перейти на автоматизированную УСН (АУСН) или прекратить ее использование, как ведется учет при автоматизированной УСН, как исчисляется и уплачивается налог при АУСН и т. д.