При получении в 2025 году оплаты за отгрузки ТРУ, произошедшие в 2024 году, начислять НДС плательщик УСН не должен. Даже если закрывающие документы на оказанные в 2024 году услуги подписаны после 01.01.2025 (см. письмо Минфина от 11.04.2025 № 03-07-11/36455).
База по НДС рассчитывается:
- на дату отгрузки;
- на дату аванса.
Когда отгрузка произошла, упрощенец еще не был плательщиком НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ в ред. до 2025 года). А начислять НДС на момент постоплаты закон не требует (см. также письма Минфина от 26.12.2024 № 03-07-11/131988, от 03.10.2024 № 03-07-11/95799).
Согласна с этим и ФНС:
Обратную ситуацию, когда в 2024 году аванс, а отгрузка в 2025-м, мы рассматриваем здесь.
Больше подробностей по НДС для лиц на УСН с 2025 года смотрите в методичке от ФНС, а также скачивайте у нас саму методичку.
Избежать сложностей с уплатой НДС при УСН вам помогут разъяснения экспертов КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите в готовое решение. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.