Новая форма декларации по НДС для УСН в 2026 году

Изменения в форме декларации НДС за 2026 год

Новая форма декларации по НДС утверждена приказом ФНС от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@. Бланк формы необходимо заполнять при сдаче отчетности за I квартал 2026 года.

Декларация состоит из 11 разделов и приложений к ним.

Основные изменения в декларации:

• Титульный лист дополнен новыми кодами налоговых периодов. Они применяются при снятии ИП или глав КФХ с учета. Код «83» — если событие произошло в Iквартале; «87» — во II квартале, «88» — в III квартале и «89» — в IV квартале.
• Раздел 1 дополнен строкой 041. Она обязательна для заполнения только для организаций, участвующих в строительстве высокоскоростной магистрали между Санкт-Петербургом и Московской областью.
• В разделе 3 основная ставка налога изменена на 22%. В строке 003 — 22%, в строке 005 — 22/122; в строке 007 — 18,03%.
• В раздел 8 добавлены строки 115 (для номера счета-фактуры, подтверждающего отгрузку товаров или работ/услуг в счет предварительно полученных денежных средств) и 117 (для даты выставленного счета-фактуры, оформленного в рамках отгрузки товаров или предоставления услуг в счет авансового платежа).
• В разделе 9 введено новое налоговое значение в размере 22%, отраженное на строках 170 и 200. А ставки 20% и 18% были сгруппированы в строки 175 и 205.
• Дополнительно в раздел 9 были добавлены строки 135 и 137, дублирующие информацию из строк 115 и 117 раздела 8. Эти строки предназначены для внесения номера и даты счета-фактуры поставщика, который ранее был выписан при получении авансового или полного платежа.

С 1 января 2026 года пояснения к декларации по НДС предоставляются строго в новом формате.

Какие особенности надо учесть налогоплательщикам на УСН с 2026 года, узнайте в системе «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на два дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Какие разделы необходимо заполнить организациям и ИП на УСН

Рассмотрим, какие части налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС) должны заполнить организации, применяющие упрощенную систему налогообложения. Разделим их на категории: обязательные и те, что заполняются при наличии определенных условий.

Допустим, что организация на УСН осуществляет стандартную коммерческую деятельность, такую как реализация товаров или предоставление услуг. В таком случае будут заполняться основные разделы декларации:

• титульный лист;
• раздел 1, в котором отражается итоговая сумма налога к уплате в бюджет или к возмещению;
• раздел 3 — детализация налоговой базы и рассчитанной суммы налога;
• разделы 8 и 9 и приложения к ним. Эти разделы включают данные из книг продаж и покупок, где фиксируются все операции по реализации и приобретению товаров (работ, услуг).

Есть ли право на вычет НДС с полученных авансов у лиц, применяющих УСН с пониженными ставками НДС 5% или 7%? Узнайте из нашего материала.

Эти разделы являются ключевыми при отражении налоговых обязательств и операций, связанных с НДС, даже для налогоплательщиков на специальном режиме налогообложения.

Остальные разделы налогоплательщики на УСН заполняют только в тех случаях, если в отчетном периоде были совершены соответствующие операции:

• раздел 2 заполняют все организации — налоговые агенты;
• раздел 4 предназначен для отражения операций по ставке НДС 0%;

Когда упрощенцы вправе, а когда не вправе применять нулевую ставку НДС, читайте в статье.

• раздел 5 — для отражения вычетов организациями, работающими по ставке 0%;
• раздел 6 — для упрощенцев, работающих по ставке 0%, не успевших собрать вовремя пакет документов для вычета НДС;
• раздел 7 — для не облагаемых НДС операций (об этом писали тут);
• разделы 10 и 11 — для всех упрощенцев, которые обязаны предоставить декларацию, в том числе как налоговые агенты;
• раздел 12 — для упрощенцев, выставивших счета-фактуры с выделенным налогом по необлагаемым операциям (или освобожденным от уплаты налога по ст. 145 НК РФ).

Подробнее о том, когда нужно применять расчетные ставки НДС, узнайте в системе «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на два дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Принципы заполнения декларации для УСН с НДС 5% в 2026 году

На первой странице декларации, подаваемой упрощенцем, следует внести следующую информацию:

• в верхней части указывается ИНН и КПП (для юридических лиц);
• номер корректировки, который для первоначального отчета равен «0--», для последующих исправлений номер увеличивается на единицу («1--», «2--» и так далее);
• налоговый период, обозначаемый специальным кодом из приложения к порядку заполнения декларации; для первого квартала 2026 года используется код «21»;
• отчетный год — 2026;
• кодом налогового органа, в котором организации (ИП) стоит на учете;
• по месту нахождения — заполняется специальный код места представления декларации согласно приложению к порядку заполнения, для постановки на учет используется код «214»;
• полное наименование организации или ФИО физического лица;
• номер контактного телефона;
• общее количество страниц, на которых составлен отчет;
• код подписанта (например, «1» означает, что отчет подписан самим налогоплательщиком), его Ф.И.О., собственноручная подпись и дата составления отчета. 

Раздел 3 декларации по НДС для УСН в 2026 году

Раздел 3 декларации по НДС, строки 010‑042, предназначен для формирования налоговой базы и суммы налога по различным ставкам. Например, при использовании налогоплательщиком, применяющим УСН, пониженных ставок, налоговая база и сумма налога указываются: при ставке 5% — в поле 022, при ставке 7% — в поле 021. В таких случаях право на заявления вычетов по НДС отсутствует.

Пример

Организация выполнила работы на сумму 500 450 рублей, в том числе НДС 5%.

Для заполнения раздела понадобятся следующие сведения:

• сумма НДС (строка 022) — 500 450 × 5/105 = 23 830,95 рубля;
• налоговая база — 500 450 – 23 830,95 = 476 619,05 рубля.

Примечание: все значения в разделе 3 должны отображаться в полных рублях. 

Раздел 1 декларации по НДС для УСН в 2026 году

Раздел 1 представляет собой таблицу, в которой фиксируются данные о сумме налоговых обязательств к перечислению или к возврату.

Плательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), могут заявить к вычету только тот налог, который они самостоятельно ранее рассчитали и уплатили. Например: ИП, находящийся на УСН с НДС, выписал клиенту счет-фактуру на предоплату и перечислил соответствующий налог в бюджет. Если впоследствии договорные отношения были прекращены, а авансовый платеж возвращен, упрощенец получает право на принятие к вычету ранее уплаченной суммы налога.

В разделе 1 необходимо указать:

• ИНН, КПП (для юридических лиц) и номер страницы;
• код ОКТМО;
• КБК (обязательно проверять перед подачей отчетности);
• строку 040 — сумма налога к уплате;
• признак СЗПК;
• дату составления. 

Рассказали, как упрощенцам получить освобождение от уплаты НДС в 2026 году.

Итоги

С I квартала 2026 года введена новая форма декларации по НДС, в том числе для УСН (утверждена приказом ФНС от 18.12.2025 № ЕД‑7‑3/1227@). Она включает 11 разделов с рядом изменений: новые коды периодов, строки и ставки. Порядок заполнения зависит от типа операций и применяемой ставки НДС.

Узнайте, какая форма УПД действует в 2026 году, из нашего материала.