Какие ставки НДС существуют в 2025 году
Изначально НДС являлся налогом общего режима налогообложения (не считая ввозного и агентского). Кодекс устанавливал три ставки НДС на ОСНО:
- 0% — для экспортных операций, международных перевозок, гостиничного бизнеса и прочих операций, приведенных в п. 1 ст. 164 НК РФ;
- 10% — при реализации детских товаров, продуктов питания, определенных медизделий и медуслуг;
- 20% — по операциям, не подпадающим под льготные значения 0% и 10%.
Первые две льготные ставки применяются для строго ограниченного перечня операций, последняя — общая. Наравне с прямыми существуют и расчетные ставки 10/110 и 20/120, которые используются для выделения НДС из общей суммы, например, при поступлении авансов от покупателей.
В 2025 году в разряд плательщиков НДС перешли упрощенцы. Чтобы хоть немного ослабить их налоговое бремя, законодательством были введены новые ставки:
- 5% (и соответствующая ей расчетная — 5/105);
- 7% (и расчетная — 7/107).
ВАЖНО! Общережимникам запрещено исчислять налог исходя из значений 5% и 7%.
О том, какими проводками отражать НДС, если компания выбрала пониженные ставки, узнайте из Готового решения от «КонсультантПлюс». Оформите демодоступ к системе и переходите к просмотру. Это бесплатно.
Ставки НДС 5 и 7% - в каких случаях можно воспользоваться
Упрощенцы, не подпавшие под автоматическое освобождение, могут выбрать между стандартными ставками НДС или сниженными. Причем если выбор будет сделан в пользу последних, то добровольно отказаться от них налогоплательщик не сможет в течение следующих 12 последовательных кварталов.
Для вновь введенных ставок установлены определенные лимиты по доходу как для текущего, так и для предыдущего календарного года. Рассмотрим, для каких доходов и в каких случаях ставка НДС 5 процентов (а также 7 процентов) правомерна для использования.
Ставка 5%
По ней разрешено исчислять НДС, когда:
- Величина доходов за предшествующий год вне зависимости от применявшегося тогда режима налогообложения вышла за рамки 60 млн рублей, но не достигла 250 млн рублей.
- Теряется право на автоматическое освобождение от НДС в текущем году из-за высоких (более 60 млн рублей) доходов.
Право на ставку 5% теряется после того, как размер доходов достигает величины 250 млн рублей. С 1-го числа следующего месяца НДС начнет рассчитываться исходя из ставки 7%.
Ставка 7%
Указанное значение в целях начисления налога допустимо, если:
- Размер доходов за прошлый год не достиг 450 млн рублей. Использовавшаяся на тот момент система налогообложения опять-таки не имеет никакого значения.
- Утрачивается право на автоматическое освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ и на ставку 5%.
Хозяйствующий субъект, применявший ставку 7% и получивший доход с начала календарного года более 450 млн рублей, теряет возможность работать с пониженными ставками с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение над указанным лимитом. С этого момента должна задействоваться общая ставка 20% (10% — для строго определенных групп товаров, работ, услуг).
ВНИМАНИЕ! Приведенные выше лимиты — 250 млн рублей 450 млн рублей — будут ежегодно индексироваться. Лимит в 60 млн рублей индексации не подлежит.
В каких обстоятельствах ставка НДС 5 процентов не является преимуществом
Несмотря на небольшое значение, с этой ставкой (7% это тоже касается) не всегда удобно работать. Связано это с рядом ограничений, установленных Налоговым кодексом.
- Применение пониженных ставок ограничивает возможность использования самой выгодной — нулевой ставки НДС, например, при ведении гостиничного бизнеса.
Об этом мы рассказывали здесь.
То есть если владелец гостиницы намерен использовать нулевую ставку для операций по размещению, то по остальным операциям, не подпадающим под НДС 0%, необходимо применять общую ставку 20%. Другой вариант — абсолютно по всем операциям использовать пониженные ставки 5% и 7%. Конечно, выгоду для обоих вариантов необходимо предварительно посчитать.
- Применение пониженных ставок является прямым запретом на заявление вычетов НДС по счетам-фактурам, полученным от поставщиков и исполнителей. Здесь тоже нужен предварительный анализ: выгодно ли упрощенцу работать без вычетов или нет.
- Применение пониженных ставок не подразумевает добровольного отказа от них. С них можно «соскочить» только вынужденно — либо подпав под автоматическое освобождение по итогам предыдущего года, либо преодолев лимит по доходам — 250 млн рублей для ставки 5% и 450 млн рублей для ставки 7%.
А есть ли у упрощенцев возможность добровольно перейти с общей ставки 20% на пониженные в течение календарного года? С ответом на этот вопрос наши читатели могут ознакомиться, получив бесплатный пробный доступ к справочно-правовой системе «КонсультантПлюс».
В каких случаях ставка НДС 5% наиболее выгодна
Выгода ставки 5% заключается в ее минимальном по сравнению со всеми остальными значениями исчисляемого налога. С ней удобно работать при отсутствии или при малом количестве входящих счетов-фактур с выделенным НДС и, соответственно, при незначительном размере входящего налога.
Также фактором, влияющим на выбор 5-процентной ставки, может стать невозможность заявить вычет из-за наличия ошибок в счетах-фактурах, халатного отношения контрагентов к оформлению документов, недобросовестности поставщика, приводящей к разрывам по НДС. То есть налогоплательщик начисляет НДС по минимальной ставке, не имея желания или возможности заявлять вычеты.
При применении ставки НДС 5 процентов в каких случаях вычет все-таки оказывается возможен? Отвечаем: вычет будет возможен лишь при отгрузке продукции в счет аванса, если с этого аванса НДС ранее был уплачен в бюджет.
Наши подробные рассуждения с отсылками к законодательным нормам вы найдете в этой статье.
Итоги
Отвечая на вопрос: «Со ставкой НДС 5 процентов в каких условиях будет интересно работать?», нужно задуматься над тем, велика ли доля затрат, приобретаемых упрощенцем с НДС, не предвидится ли в ближайшее время ее увеличение и возможно ли задействование нулевой ставки в деятельности субъекта.
Если объем расходов с НДС достаточно большой, то налогоплательщикам наверняка будет удобнее работать со стандартной ставкой, чтобы иметь возможность заявить налог к вычету. Если в настоящее время объем таких расходов незначителен, но в ближайшем будущем возможно его увеличение, то нужно помнить, что добровольный отказ от пониженных ставок в течение 12 последующих кварталов не допускается, поэтому здесь необходимы анализ структуры расходов на будущее.
Если существует возможность воспользоваться НДС 0% для отдельных видов деятельности, то также потребуется анализ, нужно ли задействовать пониженные ставки, ведь в некоторых случаях их применение запрещает пользоваться нулевой.
Итак, значение НДС 5 процентов с 2025 в каких случаях используется? При доходах субъекта свыше 60 млн рублей за 2024 год или при достижении указанного уровня в течение 2025 года. Если доходы в 2025 году превысят 250 млн рублей, то НДС придется исчислять по ставке 7%.