Ставка НДС 0% при УСН с 2025 года
Ставка НДС 0% применяется при экспорте товаров, международной перевозке, а также в некоторых других случаях.
Однозначно право на нулевую ставку с 2025 года имеют упрощенцы, выбравшие уплату НДС по общим ставкам 20 (10%). Также у них есть право на вычеты входного налога при соблюдении условий.
При пониженных ставках НДС 5 и 7% ставка НДС 0% не для всех.
Когда ставка НДС 0% совместима с пониженными ставками НДС
В отношении плательщиков УСН, которые выбрали ставку НДС 5% (или 7%) ФНС разъясняет, что они имеют право на применение ставки НДС 0% только по отдельным операциям. Такие операции перечислены в подпунктах 1 - 1.2, 2.1 - 3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 НК РФ (п. 9 ст. 164 НК РФ). К ним, в частности, относятся:
- экспорт товаров (в том числе в ЕАЭС);
- международные перевозки товаров;
- транспортно-экспедиционные услуги при организации международной перевозки;
- реализация товаров дипломатическим представительствам и международным организациям.
Но права на вычет входного НДС у них нет, в том числе по «нулевым» операциям.
Об этом — в п. 10 Методических указаний по НДС для УСН, направленных письмом ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@.
Также нужно иметь в виду, что обоснованность применения ставки НДС 0% должна быть документально подтверждена. Если этого не сделать в течение 180 дней с даты отгрузки товаров, потребуется исчислить НДС в налоговом периоде (квартале), в котором эти 180 дней истекли по применяемой ставке, то есть по ставке 20 (10)%, если выбраны общие ставки, и 5 (7)%, если пониженные.
Как подтвердить ставку НДС 0%, в т.ч. при УСН
Представить документы (их копии, реестры), подтверждающие нулевую ставку по экспортной операции, нужно в течение 180 календарных дней с даты выпуска товара в таможенной процедуре экспорта. Если товары вы экспортируете в страну - участницу ЕАЭС, то документы необходимо подать в течение 180 календарных дней с даты отгрузки товара.
При экспорте для подтверждения нулевой ставки, как правило, представляют реестр в электронной форме со сведениями из декларации на товары и из контракта с иностранным лицом на поставку товара.
При экспорте в страны ЕАЭС есть особенности.
При перевозке состав документов зависит от способа перевозки. Дата, с которой исчисляются 180 дней для подтверждения нулевой ставки, зависит от вида перевозки.
Подробнее — в готовом решении. Пробный доступ к КонсультантПлюс бесплатный. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Что делать, если экспорт не подтвержден в установленный срок, читайте в статье.
Надо или нет подтверждать ставку 0%, если упрощенец освобожден от НДС? Ответ чиновника из ФНС смотрите в КонсультантПлюс. Пробный доступ бесплатный.
Когда права на нулевую ставку НДС при пониженных ставках нет
Если операция не указана в подпунктах 1 - 1.2, 2.1 - 3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 НК РФ, применять ставку НДС 0% совместно со ставками 5 (7%) нельзя. Например, это касается гостиничных услуг (см. письмо Минфина от 29.08.2024 № 03-07-11/81681).
Вы либо платите с них НДС по пониженным ставкам 5 (7)%, а если хотите ставку 0%, то по остальной деятельности должны применять общие ставки 20 (10)%.
Принять решение о выборе ставки НДС по гостиничным услугам вам поможет готовое решение от КонсультантПлюс. Пробный доступ бесплатный. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Нулевая ставка при освобождении от НДС на УСН
Если упрощенец имеет основания для освобождения от НДС, оно распространяется на все его операции, включая облагаемые по ставке 0%. То есть он не обязан подтверждать экспорт, например.
Об этом — в письме Минфина от 09.06.2025 № 03-07-08/57411.
Можно ли отказаться от ставки 0%
НК предусматривает возможность отказа от нулевой ставки НДС по операциям, связанным с экспортом. В настоящее время это право есть только в том случае, если НДС уплачивается по общим ставкам 10 или 20% (в т.ч. при УСН). Но законопроект, разрешающий отказ при пониженных ставках, уже рассматривается.
Об этом — здесь.
Скачайте методичку по НДС для УСН бесплатно по ссылке ниже: