Рассчитывать налог по УСН нужно с доходов, очищенных от НДС.
Дело в том, что доходы для УСН определяют по правилам п. 1 и п. 2 ст. 248 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). А согласно п. 1 ст. 248 НК РФ при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные покупателям.
Хотите всегда иметь развернутую информацию по данной теме? Тогда воспользуйтесь бесплатно пробным доступом к системе КонсультантПлюс. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.
Поясним на примере.
Допустим, упрощенец платит НДС по ставке 5%. Сумма выручки — 105 млн руб.
Тогда 5 млн руб. — это НДС. А для налога по УСН доход будет учтен в сумме 100 млн. руб.
Если применяется объект «доходы» со ставкой 6%, сумма налога (аванса) составит 6 млн руб. (для простоты подсчетов вычет в виде взносов и т.п. мы здесь не рассматриваем).
Если «доходы минус расходы» — из 100 млн нужно вычесть расходы и с этой разницы заплатить 15%. При этом нельзя включать в расходы уплаченный НДС, так как в доходах он не учитывается. На это указано в письмах Минфина от 29.07.2025 № 03-11-06/2/73714, от 15.11.2024 № 03-11-11/113457).
Методичку по НДС для лиц на УСН с 2025 года от ФНС можно скачать у нас.
Организовать и вести бухучет НДС при УСН в 2025 году вам поможет готовое решение от КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите в материал. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Есть ли право на вычет НДС с полученных авансов у лиц, применяющих УСН с пониженными ставками НДС (5% или 7%)? Отвечаем здесь.