Работа ИП без кассового аппарата при УСН возможна, и вариантов достаточно много. Изучим их подробнее.
Обязаны ли ИП на УСН иметь ККМ?
В общем случае да. Исключения установлены для ИП на УСН, которые:
1. Осуществляют виды деятельности, перечисленные в п. 2 ст. 2 закона «О применении ККТ» от 22.05.2003 № 54-ФЗ в редакции от 03.07.2016 и п. 3 ст. 2 закона № 54-ФЗ в версии от 08.03.2015.
2. Оказывают услуги гражданам (п. 2 ст. 2 закона № 54-ФЗ от 08.03.2015).
Для наглядности мы подготовили схему-шпаргалку, которая поможет вам разобраться в вопросе применения ККМ при УСН.
С 01.07.2018 применять ККТ должны будут все ИП на УСН, кроме тех, которые осуществляют виды деятельности по п. 2 ст. 2 закона № 54-ФЗ в редакции от 03.07.2016 (если данным нормативным актом либо иными федеральными законами не будет установлено иное).
Предпринимателям на УСН следует вести регулярный мониторинг норм законодательства, которые в ряде случаев могут прямо предписывать использование ККМ.
Какую ККМ нужно применять при УСН?
C 01.07.2017 те хозяйствующие субъекты, которые обязаны применять ККТ, должны задействовать инновационный тип кассовой техники — онлайн-кассы (с фискальным накопителем). В отличие от ККТ старого образца (с ЭКЛЗ) онлайн-кассы, в частности, умеют:
- отправлять фискальные данные (сведения о платежах за товары и услуги на кассе) в ФНС через интернет в режиме онлайн — при посредничестве операторов фискальных данных (ОФД);
- формировать электронные кассовые чеки, юридически идентичные бумажным, и отправлять их на e-mail и в виде СМС покупателям;
- формировать отчеты о закрытии смены в электронном виде (вместо бумажного Z-отчета при использовании ККТ старого образца).
На онлайн-кассе формируются кассовые чеки, которые должны соответствовать новым требованиям — их перечень установлен подп. 1 ст. 4.7 закона № 54-ФЗ от 03.06.2017.
Подробности см. в материале «Сверьте реквизиты в новых кассовых чеках».
Онлайн-касса должна быть включена в реестр разрешенных моделей кассовой техники, который ведет ФНС и публикует на сайте (ознакомиться с ним можно по ссылке: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/registries/reestrkkt/).
Как ИП на УСН принимать платежи без ККМ?
ИП на УСН, освобожденных от установки ККМ, можно разделить на 2 категории:
1. ИП, обязанные выдавать БСО.
Это должны делать предприниматели, предоставляющие услуги гражданам. Бланк выдается в любом случае, даже без просьбы клиента.
БСО должны включать реквизиты по п. 3 Порядка, установленного постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359.
2. ИП, ничего не обязанные выдавать посетителям, за исключением кассовых чеков на эквайринговых терминалах при проведении оплаты по карте.
Такие привилегии установлены для ИП, использующих разрешения в соответствии с п. 2 ст. 2 закона № 54-ФЗ от 03.07.2016 и п. 3 ст. 2 закона № 54-ФЗ от 08.03.2015.
В случае невыдачи БСО клиенту ИП может быть оштрафован на 25–50% от выручки, не отраженной в подлежащих выдаче БСО, но не менее 10 тыс. руб. (п. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).
Как работать ИП на УСН при продажах через интернет и вендинг?
Отдельными нюансами характеризуется применение ККМ предпринимателями на УСН, которые реализуют товары и услуги:
- через интернет-магазины;
- вендинговые аппараты.
Тот факт, что с их помощью расчет с покупателями осуществляется, как правило, без участия продавца (автоматически), не снимает с ИП обязанности применять ККМ в случае, если у него нет возможности пользоваться рассмотренными нами в начале статьи разрешениями. В этих целях применяются специализированные модели ККМ, которые приспособлены к автоматическим расчетам.
Но возможны случаи, когда ИП на УСН, который ведет продажи указанными способами, будет иметь право не применять ККМ. А именно при продаже через вендинговые аппараты товаров, попадающих под разрешения по п. 2 ст. 2 закона № 54-ФЗ, например проездных билетов. При этом в п. 8 ст. 3 данного нормативного акта в новой версии (вступающей в полную силу с 01.07.2018) содержится прямой запрет на использование исключений при применении вендинговых аппаратов.
О том, как устанавливать онлайн-кассы на автоматы, узнайте здесь.
Что касается онлайн-магазинов, то вне зависимости от того, продаются ли там товары или услуги, применение ККТ их владельцами с 01.07.2017 обязательно, поскольку такой формат торговли не попадает ни под какие исключения. При продажах онлайн клиенту выписывается только электронный кассовый чек (подп. 5 п. 1.2 закона № 54-ФЗ, письмо ФНС России от 02.02.2017 № ЕД-4-20/1850@).
Подробности см. в статье «Интернет-торговлю обязали применять онлайн-кассы».
Итоги
ИП на УСН может вести деятельность до 01.07.2018 без ККТ, если его бизнес попадает под разрешения, отраженные в п. 2 ст. 2 закона № 54-ФЗ в редакции от 03.07.2016 либо пп. 2 и 3 ст. 3 закона № 54-ФЗ в редакции от 08.03.2015. После вступления закона в полную силу с 01.07.2018 обойтись без ККТ смогут только ИП, попадающие под разрешения в п. 2 ст. 2 закона № 54-ФЗ в актуальной редакции (если иное не будет предусмотрено другими нормами федерального законодательства).
Узнать больше о применении ККТ различными хозяйствующими субъектами вы можете в статьях: