Упрощенцы учитывают операции по кассовому методу. Его суть заключается в том, что доход признается в день:
- поступления средств на банковский счет или в кассу;
- погашения задолженности иным способом;
- получения имущества, работ, услуг (к примеру, бесплатно полученный товар).
В розничной торговле доход от реализации будет признан по факту поступления в кассу или на счет продавца выручки либо предварительной оплаты за товар (работу, услугу).
Если продавец возвращает ранее полученный аванс, то на эту сумму можно уменьшить доходы. При этом уменьшаются доходы того периода, в котором прошел возврат.
Пример
В марте ООО получило предоплату, а в июне — вернуло из нее 50 тыс. руб. В данном случае, ООО в состав доходов за 1 квартал включит весь аванс, а за полугодие — уменьшит общую сумму своих доходов на 50 тыс. руб.
Если с контрагентом заключены договоры как на приобретение, так и на продажу, может иметь место взаимозачет встречных требований.
Пример
ИП в адрес ООО отгрузил товар стоимостью 500 тыс. руб. и приобрел у этого ООО услуги на 100 тыс. руб. В этом случае лица могут договориться, что ИП не будет оплачивать ООО 100 тыс. руб. за услуги, а учтет ООО эту сумму при расчете за товар. То есть сумма выручки ИП, которая поступит на банковский счет, составит 400 тыс. руб.
Поскольку погашение задолженности частично прошло в форме взаимозачета встречных требований, в состав дохода ИП включит 100 тыс. руб., но по дате подписания соответствующего акта взаимозачета.
Расходы упрощенцы учитывают после оплаты. Но если речь идет о покупке товаров для перепродажи, они списываются в расходы только по мере реализации. Что касается трат на транспортировку таких товаров, сформировать расходы по ним можно без привязки к факту реализации, только по дате оплаты.
Об этом — в информации УФНС от 20.08.2025.
Боле подробные пояснения по УСН в торговле смотрите в готовом решении. Пробный доступ к КонсультантПлюс бесплатный. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Когда отменят УСН для торговли, узнайте в статье.