Обеспечительный платеж в СПОТ: как учитывать для УСН

Обеспечительным платежом исполняется обязанность по уплате «ввозного» НДС, просто заранее. Следовательно, учет обеспечительного платежа зависит от того, что у упрощенца с НДС и объектом по УСН.

ВАЖНО! Обязанность по уплате НДС при таком ввозе считается исполненной за счет обеспечительного платежа — со дня подачи в налоговый орган декларации по косвенным налогам, но не ранее срока уплаты налога по Договору о ЕАЭС (абз. 2 п. 2 ст. 177 НК РФ).

При объекте «доходы минус расходы» (об этом — в письме ФНС от 03.07.2026 № СД-36-3/5649@):

• если он платит его по общим ставкам — берет к вычету;
• по ставкам 5 или 7% — учитывает в расходах;
• освобожден от НДС — учитывает в расходах.

В каком порядке и в какой момент включать ввозной НДС в расходы, смотрите в готовом решении. Пробный доступ к КонсультантПлюс бесплатный. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

А если объект «доходы»:

• при общих ставках тоже будет вычет НДС;
• при ставках 5, 7% или освобождении — расход не учитывается.

 Учет НДС на УСН в зависимости от ставки и объекта налогообложения