Пониженная ставка УСН в декларации: правила
Если в регионе введена пониженная ставка налога по УСН, в декларации нужно заполнить строки 124 в разделе 2.1.1 — если объект «доходы», 264 в разделе 2.2 — «доходы минус расходы».
Выглядят данные поля так:
В первых семи знакоместах отражается код из приложения № 5 к Порядку заполнения декларации (утв. приказом ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@):
- 3462010 — для объекта «доходы»;
- 3462020 — «доходы минус расходы»;
- 3462030 — для Крыма и Севастополя;
- 3462040 — для ставки 0% у ИП на налоговых каникулах;
- 3462031 — для новых территорий (ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областей).
Размеры ставок по УСН в новых регионах см. здесь.
Во второй части реквизита, состоящей из 12 знакомест, указываются номер, пункт и подпункт статьи соответствующего закона субъекта РФ. При этом на каждый реквизит нормы закона отведено четыре знакоместа. Заполнять их нужно слева направо. Если в реквизите меньше четырех знаков, в свободных знакоместах слева от него проставляют нули.
Пониженная ставка УСН в декларации: примеры
Допустим, законом региона для плательщиков УСН с объектом «доходы», применяющих некоторые виды деятельности, предусмотрена ставка 4%. Она указана в п. 1 ст. 1. Отразить ее в декларации нужно так:
Более сложный пример — с точкой в одном из реквизитов: ставка 8% для объекта «доходы минус расходы», предусмотренная частью (подпунктом) 1.4 п. 1 ст. 11 регионального закона:
Подробный пошаговый алгоритм заполнения декларации по УСН смотрите в «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе бесплатный.