Уведомление с 1 сентября 2026 года: новое правило досрочной подачи по НДФЛ и страховым взносам

Что изменилось: новое уведомление с 1 сентября 2026 года

Досрочные (предварительные) уведомления ввел закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ, которым в п. 9 ст. 58 НК РФ добавлены новые абзацы 4 и 5. Поправки вступают в силу 01.09.2026, поэтому первое такое уведомление можно подать не ранее сентября 2026 года.

До этого уведомление об исчисленных суммах НДФЛ и страховых взносов подается только за уже истекший период: по взносам — помесячно, а по НДФЛ дважды в месяц (к 25-му и к 3-му числу). Новый порядок разрешает объединить эти уведомления, указав плановые суммы сразу за текущий и за каждый последующий период вплоть до конца года — в одном документе.

Это право, а не обязанность. Компании или ИП по‑прежнему могут подавать уведомления в привычном порядке — по факту начисления взносов, удержания НДФЛ.

Нужно ли предупреждать налоговую о переходе на досрочную подачу уведомлений?

Нет, специального уведомления о переходе не требуется — право использовать досрочный порядок возникает автоматически с 1 сентября 2026 года.

Можно ли по взносам подавать досрочно, а по НДФЛ — как обычно?

Да, это два независимых блока данных в одном документе; переходить на досрочный порядок по всем налогам сразу не обязательно.

Как с 1 сентября 2026 г. подавать досрочные уведомления об исчисленных суммах НДФЛ и страховых взносов, разъясняется в готовом решении. Пробный доступ к КонсультантПлюс бесплатный. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Кому подходят досрочные уведомления и что можно объединить

Досрочный порядок рассчитан прежде всего на работодателей со стабильным, предсказуемым фондом оплаты труда: небольшие компании и ИП с постоянными окладами, без частых премий и переменных выплат. Если суммы из месяца в месяц не меняются, есть смысл один раз подать уведомление на несколько месяцев вперед и не возвращаться к этой рутине.

Так, в одном досрочном уведомлении, поданном, к примеру, 25 сентября 2026 года, можно указать:

• по НДФЛ — суммы за периоды с 1 по 22 число и с 23 числа по последний день месяца, отдельно за текущий и за каждый последующий месяц до конца года;
• по страховым взносам — суммы за текущий и за каждый последующий месяц текущего расчетного периода (года).

Что касается взносов, то сейчас уведомление за месяц, который является последним в квартале (март, июнь, сентябрь, декабрь), отдельно подавать не нужно — эту сумму налоговая узнаёт из РСВ. Полагаем, в отношении досрочных уведомлений этот порядок тоже сохранится. Например, уже с 1 сентября можно будет досрочно подать уведомление по взносам за октябрь и ноябрь, а за сентябрь и декабрь данные в него не включать. Далее в 2027 году можно свести в одно уведомление взносы за все месяцы, кроме марта, июня, сентября и декабря. Мы так думаем, надеемся чиновники это оперативно подтвердят.

А вот НДФЛ отражается в авансовых уведомлениях за все периоды без исключений, сдача 6-НДФЛ от уведомления за последний попадающий в расчет период не освобождает ни в каком случае.

Образец: как выглядит досрочное уведомление с 1 сентября 2026 года на несколько периодов

Форма уведомления для «досрочки» не меняется — по крайней мере, информации о поправках в приказ ФНС от 02.11.2022 № ЕД‑7‑8/1047@ нет. Значит, используем знакомую форму по КНД 1110355.

Разница только в том, что в раздел «Данные» включается несколько блоков — по одному на каждый налог/взнос и период, в том числе будущий.

Образец досрочного уведомления, поданного 25 сентября 2026 года, может выглядеть так (фрагмент):

Когда ФНС спишет деньги с ЕНС по досрочному уведомлению

Подача уведомления на несколько месяцев вперед не означает, что налоговая сразу же спишет с ЕНС всю указанную в нем сумму. Зачет происходит по каждому периоду отдельно и не раньше даты, привязанной к окончанию этого периода.

Даты зачета установлены новой редакцией п. 7 и п. 9 ст. 78 НК РФ:

Пример

25 ноября 2026 года компания подает уведомление, в котором отражает исчисленные взносы за октябрь 2026 года (как обычное уведомление) и одновременно указывает прогнозируемую сумму взносов за ноябрь 2026 года (досрочно). За ноябрь зачет пройдет не позднее 3 декабря 2026 года — то есть после того, как ноябрь истечет, а не в момент подачи уведомления 25 ноября.

Иными словами, деньги на ЕНС нужно иметь к дате зачета для конкретного периода, а не сразу в полном объеме на дату подачи уведомления. Платить всю сумму НДФЛ и взносов «наперед» в момент подачи досрочного уведомления не требуется.

Когда нужна корректировка, а когда — нет

Тут все строго по НК (п. 9 ст. 58 НК РФ в ред. с 01.09.2026):

• Если фактическая сумма НДФЛ или взносов оказалась меньше заявленной в досрочном уведомлении — корректировать уведомление не обязательно. Получив отчетность (РСВ, 6-НДФЛ), налоговая должна учесть фактическую обязанность, а разница останется на ЕНС.
• Изменения в пределах заявленной суммы — из-за отпусков, больничных, увольнений — сами по себе тоже не требуют корректировки.
• Корректировка нужна, только если фактическая сумма оказалась больше заявленной (например, начислили премию сверх плана). В этом случае за соответствующий период подается обычное уведомление с фактической суммой, не позднее установленного для него срока.

Можно ли взносы, заявленные в досрочном уведомлении на несколько месяцев вперед, сразу учесть для УСН

Вопрос, который наверняка возникнет у бухгалтеров: если подать уведомление по взносам досрочно, к примеру, на 3 месяца вперед и на ЕНС достаточно денег, — можно ли на дату подачи такого уведомления сразу признать эти взносы уплаченными и поставить в расходы или в вычет по УСН за текущий отчетный период, не дожидаясь фактического наступления будущих месяцев?

Ответ отрицательный. И вот почему.

1. УСН работает по кассовому методу. Расход, в том числе в виде страховых взносов, признается не в момент начисления, а в момент фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При УСН «доходы» налог также уменьшают только те взносы, совокупная обязанность в части которых фактически погашена в отчетном периоде.
2. Оплатой взноса при зачете средств с ЕНС признается не дата подачи уведомления и не дата, когда деньги пришли на ЕНС, а дата, определяемая по правилам зачета из ст. 78 НК РФ — то есть дата, привязанная к окончанию соответствующего периода (см. таблицу выше).
3. Значит, даже если досрочное уведомление подано за 3 месяца вперед, а на ЕНС уже сейчас достаточно денег, зачет (и, соответственно, признание взносов уплаченными) по каждому будущему месяцу все равно наступит не раньше даты, установленной для этого месяца: не позднее 3‑го числа месяца, в котором наступает срок уплаты взносов за истекший месяц. Раньше этой даты — деньги на ЕНС просто зарезервированы «про запас», но обязанность по взносам за будущий период еще не считается исполненной.

Таким образом, наличие досрочного уведомления и достаточного остатка на ЕНС само по себе не ускоряет признание расхода при УСН.

Да, по сравнению с общим порядком обязанность исполняется быстрее: не 28 числа следующего месяца, а 3-го, либо в течение 3 рабочих дней от пополнения ЕНС. Но для взносов за последний месяц квартала это все равно уже следующий квартал. Поэтому даже если условные взносы за март у вас указаны в досрочном уведомлении в январе, срок их списания — до 3 апреля. А значит, учесть их в 1 квартале не получится.

Это согласуется с уже сложившимся подходом к похожему вопросу, который возникал и раньше — про досрочную уплату взносов за последний месяц квартала (например, за июнь) с одновременной досрочной подачей уведомления, чтобы успеть учесть эти взносы в расходах за истекший квартал. Мы рассматриваем его здесь.

Эксперт не советует 30 декабря досрочно уплачивать страховые взносы за декабрь и подавать в ИФНС уведомление по ним с указанием кода периода 34/03. В прошлом году это закончилось двойными списаниями с ЕНС. Детали узнайте в КонсультантПлюс. Пробный доступ бесплатный.

А что с учетом взносов по досрочному уведомлению для налога на прибыль?

Метод начисления — основной для налога на прибыль (ст. 271, 272 НК РФ) и обязателен для всех организаций, кроме тех немногих, кто вправе применять кассовый метод по ст. 273 НК РФ. Для расходов в виде страховых взносов установлено прямое правило: дата их признания — это дата начисления взносов, а не дата их уплаты и не дата зачета с ЕНС (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Поэтому при методе начисления взносы за конкретный месяц попадают в расходы в том отчетном периоде, к которому они относятся по начислению — независимо от того, когда компания фактически перечислила деньги, когда подала уведомление (обычное или досрочное) и когда произошел зачет с ЕНС.

Пример 

25 октября 2026 года компания подает уведомление, в котором отражает исчисленные взносы за сентярь 2026 года (как обычное уведомление) и одновременно указывает прогнозируемую сумму взносов за октябрь-ноябрь 2026 года (досрочно). Взносы за сентябрь она учтет в расходах для прибыли в сентябре, то есть в декларации за 9 месяцев. Досрочно заявленные взносы пойдут в расходы октября и ноября — в фактически начисленных суммах и отразятся уже в годовой декларации.

Если же организация использует кассовый метод по налогу на прибыль (ст. 273 НК РФ), для нее действует та же логика, что и для УСН «доходы минус расходы», которую мы описали выше. 

Итоги

Досрочное уведомление по НДФЛ и страховым взносам с 1 сентября 2026 года может упростить жизнь бухгалтерам предприятий с более-менее стабильным ФОТ. Уведомлять о переходе на предварительные уведомления налоговую не требуется. Можно выбрать, сдавать авансовые уведомления и на НДФЛ, и на взносы, либо на что-то одно. А можно вообще оставить всё как есть, обычный порядок подачи уведомлений сохраняется.