Пени не начисляются на недоимку в размере, не превышающем положительное сальдо ЕНС, имеющееся в соответствующий день, увеличенное на сумму, зачтенную в счет предстоящей обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов.
Это позволяет избежать пеней в ситуациях, когда положительное сальдо есть, но налогоплательщик допустил ошибки при формировании уведомления об исчисленных налогах или не направил его вовсе (см. Информацию Минфина от 03.07.2023).
Такой порядок был введен в 2023 году постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, затем продлен до 31.12.2024 постановлением Правительства РФ от 26.12.2023 № 2315, а теперь вводится на постоянной основе. Соответствующие положения добавлены в п. 3 ст. 75 НК РФ с 01.01.2025 (закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ).
Поясним на примере:
На ЕНС есть положительное сальдо 10 000 руб.; в счет предстоящей обязанности по уплате налогов зачтено 2000 руб. Величина недоимки – 12 000 руб. Пени не начисляются, так как недоимка не превышает положительное сальдо с учетом сумм, зачтенных в счет предстоящих платежей (10 000 + 2 000).
А вот если бы этот порядок не продлевали, то с 2025 года пени уже были бы начислены на сумму 2000 руб. (то есть на сумму, зачтенную в счет предстоящей обязанности по уплате налога).
Об исправлении ошибок в уведомлениях читайте здесь.
РЕКОМЕНДУЕМ! Разъяснения от «КонсультантПлюс»
Доначисление НДС при самостоятельном выявлении ошибки вне рамок проверок
Порядок самостоятельного доначисления НДС зависит от того, какая именно ошибка привела к его неуплате и когда вы ее обнаружили.
В общем случае нужно исправить счет-фактуру (если ошибка была в нем), отразить изменения в книгах покупок, продаж, подать уточненную декларацию, отразить доначисление в бухучете.
Если при доначислении НДС налог можно учесть в расходах, то нужно внести изменения в учет по налогу на прибыль.
Если к моменту выявления ошибки сроки подачи декларации и уплаты НДС за период, к которому она относится, прошли, то нужно выполнить ряд условий, чтобы избежать штрафа.
Подробнее см. готовое решение. Пробный доступ бесплатный.