За третье лицо можно уплачивать любые налоги, а также пени и штрафы по ним. Для налогов, входящих в единый налоговый платеж, такая возможность прямо прописана в НК РФ (п. п. 1, 16 ст. 45 НК РФ). А с 2024 года возобновлена возможность сделать зачет своего положительного сальдо ЕНС в счет налоговой обязанности третьего лица.
Каковы особенности заполнения платежки на уплату налогов третьим лицом?
В соответствии с нормативной базой, действующей до 1 апреля 2026 года, они следующие (приложения № 2, приложение № 5 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н, приложение 1 к Положению Банка России от 29.06.2021 № 762-П):
- в поле ИНН и КПП плательщик указывает данные лица, за которое перечисляется налог (при оплате за ИПП в КПП ставится 0);
- в поле «плательщик» — свои данные (наименование организации или Ф.И.О. и статус «ИП» в скобках);
- в назначении платежа через можно указать свои ИНН и КПП (если он есть) через знак «//», затем наименование организации или Ф.И.О. предпринимателя (с указанием «ИП» в скобках), за кого перечисляете налог. Далее опять через знак «//» указать назначение платежа.
Например: 7726012345 // 772601001 // ООО «Вега» // Единый налоговый платеж.
С 1 апреля 2026 года вместо приказа № 107н будет применяться новый норматив — приказ Минфина России от 16.05.2025 N 58н.
Экспертная публикация, размещенная в системе «КонсультантПлюс», поможет вам заранее изучить особенности формирования платежных поручений с учетом предстоящих новшеств по приказу № 58н. Получите пробный доступ к документу бесплатно.
Нижеследующий пример, также основанный на материалах, подготовленных специалистами «КонсультантПлюс», позволит подробнее изучить действующие пока что правила применения реквизитов в платежке.
Пример заполнения платежного поручения на уплату налога за третье лицо от «КонсультантПлюс»
Пример заполнения платежного поручения на уплату ЕНП за третье лицо
14 июля 2023 г. организация "Бета" (ИНН 7716502558 / КПП 771601001) подписала и подала декларацию по НДС за II квартал 2023 г. 1/3 НДС за указанный период составляет 20 543 руб. Однако за организацию "Бета" обязанность по уплате этой суммы выполняет организация "Альфа" (ИНН 7727098760 / КПП 772701001).
В этот же день бухгалтер организации "Альфа" направил в банк платежное поручение на уплату ЕНП за организацию "Бета".
Образец заполнения платежки за третье лицо можно скачать бесплатно, кликнув по картинке:
Еще проще сделать платежку с помощью интернет-сервиса ФНС «Уплата налогов за третьих лиц» для юрлиц или для ИП.
Также в «КонсультантПлюс» смотрите рекомендации, как правильно отразить уплату налогов третьим лицом в бухгалтерском и налоговом учете: