Куда и какие страховые взносы платят ИП и частнопрактикующие лица
В настоящее время администратором обязательных для уплаты страховых взносов (кроме платежей по травматизму) является налоговая служба, и взносы уплачиваютя в бюджет, а не в фонды. Обусловлено это тем, что правила работы со взносами сейчас регулирует НК РФ.
Плательщиками взносов считаются лица (ст. 419 НК РФ):
- осуществляющие выплаты наемным работникам — с начисляемых этим работникам доходов;
- обязанные делать страховые платежи за себя — вне зависимости от того, имеют они наемных сотрудников или нет.
К числу последних относятся:
- ИП, а также главы крестьянских (фермерских) хозяйств (КФХ) и члены этих хозяйств;
- частнопрактикующие лица (адвокаты, нотариусы, оценщики и т. п.).
Уплата платежей за себя не освобождает ИП или частнопрактикующее лицо от уплаты взносов с доходов наемных сотрудников, если такие сотрудники есть.
Принципы расчета объема подлежащих уплате в 2023 году страховых взносов с выплат наемным лицам и за себя разительно различаются:
- в первом случае они определяются как некоторая доля от выплачиваемого работнику дохода;
Ставки страховых взносов, начисляемых на доходы наемных работников, см. в нашей статье.
- во втором случае платежи уплачиваются в фиксированной величине, а при превышении дохода 300 000 руб. взносы с суммы превышения начинают начисляться по иной формуле (как доля от дохода).
Подробнее о фиксированных платежах для ИП читайте тут.
Уплачивать начисленные взносы в первом случае приходится ежемесячно, поэтому вопрос определения суммы страховых взносов за год по наемным лицам не является актуальным. Во втором случае (для самозанятых лиц) взносы рассчитываются именно за год, и объем страховых взносов за год может перечисляться в бюджет как по частям, так и единовременно.
Параметры, определяющие величину страховых взносов за год
Размер фиксированных страховых взносов за год закреплен в Налоговом кодексе (ст. 430).
С 2023 года это единая сумма фиксированного платежа: 45 842 руб. Её нужно перечислить одним платежом. При этом расчет платежей для ПФР сделан зависящим от общей величины годового дохода лица-плательщика взносов. Разграничителем здесь служит сумма 300 000 руб. Если она не превышена, то платится фиксированная сумма. Но с дохода, оказавшегося более 300 000 руб., следует дополнительно начислить сумму, равную 1%. Исключение в отношении такого порядка расчета сделано для глав (членов) КФХ. Для них независимо от величины дохода в отношении взносов в ПФР применяется только фиксированная сумма (п. 2 ст. 430 НК РФ).
РАЗЪЯСНЕНИЯ от КонсультантПлюс:
Может ли ИП заранее в течение года платить страховые взносы в размере 1% с доходов свыше 300 тыс. руб. по своему предварительному расчету и может ли он на эти авансовые платежи уменьшать налог по УСН - 6%? Ответ на вопрос читайте в КонсультантПлюс, получив бесплатно пробный демо-доступ к системе.
Определение объема годового дохода для целей расчета страховых взносов за год осуществляется по правилам его учета, установленным для применяемого плательщиком режима налогообложения (п. 9 ст. 430 НК РФ).
Формулы исчисления страховых взносов за год
Исходя из вышеописанных правил, алгоритм исчисления страховых взносов с суммы дохода, превышающей 300 000 руб. за год, будут выглядеть так:
- Для ИП на ОСНО или УСН:
ВПФР = СВфикс + ((Д - Р) – 300 000) × 1%,
где:
ВПФР — сумма взносов на пенсионное страхование за год;
СВфикс — фиксированная величина страхвзносов на ОПС;
Д — общий объем доходов, получившийся за год;
Р - учитываемые при определении налоговой базы расходы (упрощенцы на "доходах" расходы не учитывают).
2. Для ИП на ПСН:
ВПФР = СВфикс + (ПД – 300 000) × 1%,
где:
ВПФР — сумма взносов на пенсионное страхование за год;
СВфикс — фиксированная величина страхвзносов на ОПС;
ПД — величина потенциально возможного к получению дохода предпринимателя (устанавливается региональными властями, на его основе рассчитывается сумма патента к уплате).
Рассчитать и уплатить взносы ИП вам помогут практические рекомендации экспертов КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.
Ограничения для объема взносов и расчет их за неполный период
Объем страховых взносов за год, определяемых по вышеприведенным формулам (при годовом доходе свыше 300 000 руб.), ограничен (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ). Максимальная величина дополнительного взноса за 2023 г. — 257 061 руб., максимальная общая сумма взносов за 2023 г. — 302 903 руб. (ст. 430 НК РФ).
Если лицо, уплачивающее взносы за себя, в расчетном году начало или завершило деятельность (т. е. год ее ведения оказался неполным), то расчет корректируется с учетом этого обстоятельства (пп. 3 и 5 ст. 430 НК РФ).
Порядок уплаты страховых взносов за 2023 год
В остальном порядок оплаты страховых взносов за год для лиц, уплачивающих взносы за себя, законодательно регулируется только в части сроков (ст. 432 НК РФ):
- фиксированные платежи должны быть оплачены не позже 31 декабря года, за который они платятся, в любом удобном для плательщика порядке (единовременно или по частям);
- для взносов, зависящих от объема дохода, предельным сроком оплаты является 1 июля года, наступающего после отчетного;
- при прекращении деятельности в течение года взносы оплачиваются в срок не позднее 15 календарных дней с даты снятия плательщика с учета, а если он является главой КФХ, то сначала им в ИФНС в такой же срок подается расчет по взносам, а уже от даты сдачи этого расчета отсчитываются 15 календарных дней на уплату.
Таким образом, страховые взносы за 2023 год нужно перечислить до 09.01.2024 (31.12.2023 — выходной день) и 01.07.2024.
Если взносы не оплачены в установленные сроки или уплачены в неполной сумме, то ИФНС исчислит или доначислит их по имеющимся у нее данным, что приведет к образованию у плательщика официально признанной недоимки и уплате пеней.
КБК для уплаты взносов и образцы платежных поручений см. здесь.
Итоги
ИП и частнопрактикующие лица обязаны платить страховые взносы в фонды за себя. Причем эта обязанность не ставится в зависимость от наличия или отсутствия у них наемных сотрудников. С доходов последних, если они есть, взносы тоже платятся, но их расчет и порядок оплаты подчиняются своим правилам.
Взносы, которые лицо платит за себя, предназначены только для двух фондов (ПФР и ФОМС) и платятся в объеме фиксированных сумм. Исключением здесь становятся платежи в ПФР, которые в случае превышения годовым доходом плательщика суммы 300 000 руб. начинают исчисляться в ином порядке. Этот порядок подразумевает начисление к фиксированной сумме дополнительных платежей, равных 1% от дохода, вышедшего за пределы величины 300 000 руб. Однако общий объем исчисленных таким образом взносов не может быть больше суммы 8-кратного полного фиксированного платежа в ПФР за год.