Отсрочка и рассрочка по налогам с 1 сентября 2026 года — новые документы и основания для отказа

Какие документы нужны для отсрочки и рассрочки по налогам с 1 сентября 2026 года

Обновленный порядок подачи заявления закреплен законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ и упрощает пакет документов. К заявлению теперь прилагают:

• перечень контрагентов-дебиторов заявителя — с данными о ценах договоров и сроках их исполнения (по желанию можно указать и другие обязательства и основания их возникновения);
• документы, подтверждающие наличие оснований для отсрочки или рассрочки по п. 5 ст. 64 НК РФ.

Полный список таких оснований и требуемых по каждому из них документов есть в готовом решении. Пробный доступ к КонсультантПлюс бесплатный. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Главное упрощение: банковские справки о ежемесячных оборотах денежных средств и остатках на счетах в пакет документов больше не входят. Вместо того чтобы требовать их от заявителя, налоговый орган теперь вправе сам запросить у банков (в том числе операторов цифрового рубля) сведения об операциях и остатках на счетах организации или физлица, подавшего заявление на отсрочку или рассрочку задолженности, налогов, сборов или страховых взносов (см. также информацию УФНС от 02.09.2026).

Основания для отсрочки и рассрочки по налогам — когда откажут в 2026 году

Отсрочку, рассрочку и инвестиционный налоговый кредит (ИНК) по-прежнему не предоставят, если:

• в отношении руководителя, главного бухгалтера (действующего или бывшего) или иного заинтересованного лица возбуждено уголовное дело о неуплате налогов или сокрытии доходов;
• налогоплательщик оспаривает сумму, по которой просит отсрочку;
• заинтересованное лицо собирается выехать на постоянное место жительства за границу;
• в течение трех лет до заявления уже была отсрочка или рассрочка, условия которой нарушили; организация находится в стадии ликвидации.

С 1 сентября 2026 года перечень оснований для отказа (п. 1 ст. 62 НК РФ) пополнили два новых пункта (см. также информацию УФНС от 08.09.2026):

• идет производство по делу о налоговом правонарушении (ст. 101, 101.4 НК РФ), и сумма спорной недоимки или штрафа по этому делу превышает 10% от суммы запрашиваемой отсрочки либо 100 тыс. руб.;
• либо ведется производство по делу об административном правонарушении за нарушение налогового или таможенного законодательства, а сумма штрафа превышает 10% от суммы отсрочки либо 100 тыс. руб.

В обоих случаях порог считается выполненным при превышении любого из двух условий — процентного или абсолютного.

Рассрочка по налогам после проверки — банковская гарантия и новые сроки

Отдельно уточнили порядок предоставления рассрочки, когда невозможно единовременно уплатить налоги, сборы, взносы, пени и штрафы по результатам налоговой проверки (подп. 7 п. 2 ст. 64 НК РФ). Теперь заявление о рассрочке можно подать со дня вынесения решения по проверке и не позднее 10 дней со дня вступления этого решения в силу.

Предоставление банковской гарантии отменено как обязательный способ обеспечения — раньше для рассрочки по итогам проверки она требовалась в любом случае. При этом решение о предоставлении рассрочки вступает в силу не ранее дня вступления в силу решения по итогам самой проверки.

Что еще изменилось с 1 сентября 2026 года, рассказываем в статье.